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第十四章 审计报告 通过本章学习,使学生了解审计报告的含义、作用及类型;理解、掌握审计报告的基本内容;了解审计报告的编制要求和主要步骤。 ST烯碳被出具无法表示意见审计报告 银基烯碳新材料股份有限公司(简称ST烯碳)2016年度财务公告显示,其聘请的中证天通会计师事务所对该公司2016年度财务报表出具了无法表示意见的审计报告。 根据公告,中证天通会计师事务所出具无法表示意见审计报告的内容主要为: 一、导致无法表示意见的事项 1.如财务报表附注十二(三)所述: 2015年4月16日,烯碳新材料公司以资产包的方式将其持有连云港丽港烯土实业有限公司40%的股权,以及与2013年烯碳新材料受让该股权相关的权利义务,包括连云港丽港烯土实业有限公司股东承诺的业绩补偿等转让给辽宁融川融资租赁股份有限公司,对于此项股权转让,我们实施了检查文件、工商查档等必要的审计程序,但由于审计证据之间存在相互矛盾及不确定性,我们无法确认股权转让的真实性,及其对烯碳新材公司的财务状况和经营成果的影响。 ST烯碳被出具无法表示意见审计报告 2.如财务报表附注十二(四)所述: 2015年12月30日,烯碳新材公司通过与其全资子公司宁波杭州港新区炭基新材料有限公司签订没有实际执行的高纯石墨的购销合同(合同金额为3.92亿元,签订日期为2015年11月24日),从葫芦岛银行股份有限公司沈阳皇姑支行开具4.4亿元银行承兑汇票,该事项违反了《中华人民共和国票据法》的相关规定,我们无法获取充分、适当的审计证据以及合理判断该事项对烯碳新材公司财务状况和经营成果的影响。 3.如财务报表附注十二(五)所述 2015年12月30日,烯碳新材公司全资子公司北京银新投资有限公司与合作方成立了2家基金公司(杭州厚长烯碳股权投资合伙企业(有限合伙),上海瑞有德烯投资管理中心(有限合伙))和1家租赁公司(西华碳汇融资租赁天津有限公司),认缴出资额分别为13 500万元、13 000万元、18 000万元,占各公司注册资本的实际比例分别为13.5%、20%、18%,由于缺少相关的文件和财务材料,我们无法实施进一步审计程序,确认上述款项的真实性质,及其对烯碳新材公司的财务状况和经营成果的影响。 ST烯碳被出具无法表示意见审计报告 二、无法表示意见 由于“一、导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性,我们无法获取充分、适当的审计证据为发表审计意见提供基础。因此,我们不对烯碳新材料财务报表发表审计意见。 审计报告概述 一、审计报告的沿革 第一份“查账报告书” 标准审计报告的确立和发展 沿革的 启示 (二) (三) (四) (五) 二、审计报告与财务报表 图14-1 各方面利益人对财务报表和审计报告的责任 三、审计报告的作用 四、审计报告的分类 编制审计报告 审计概述 第二节 1 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础,并适合于被审计单位的具体情况。 2.管理层作出的会计估计是否合理。 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。 4.财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 5.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策。 6.财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当。 1.经管理层调整后的财务报表,是否与审计师对被审计单位及其环境的了解一致。 2.财务报表的列报、结构和内容是否合理。 3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 一、评价财务报表 二、审计报告的基本要素 01 03 05 02 04 (二)收件人 (四)形成审计 意见的基础 (一)标题 (三)审计意见段 (五)管理层对 财务报表的 责任段 06 (六)注册会计师 对财务报表 审计的责任段 07 09 08 (七)按照相关 法律法规的 要求报告的事项 (九)报告日期 (八)注册会计师 的签名和盖章 四、选择审计报告类型的决策 五、关于审计报告的特殊处理 被审计单位管理层可能会出于强制或自愿,在财务报表中附加一些信息。 关于与财务报表一同披露列报的补充信息 对通用目的财务报表审计业务出具的审计报告仅用于对财务报表的合法性和公允性发表意见。 关于其他事项或其他报告责任的处理 与管理层和治理层沟通的其他审计结果 一、提交给审计委员会的正式报告 上市公司通常设有审计委员会,负责监督财务报告编制过程。为取得理想效果,审计委员会成员不应担任公司的管理职务,应当由独立董事担任。 二、作为财务报表审计
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