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货币资金的性质及在经济活动中的作用 货币资金是一个具有很强流动性的资产。它贯穿经济活动的整个过程。这是公司经营活动的“血液”，在流动和转换中产生了附加值和利润。因此, 建立健全货币资金管理, 合理和有效的使用资金, 显得非常重要。 1 其他货币资金 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金, 包括现金、银行存款和其他货币资金。现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币, 即库存现金;银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金;其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票、信用卡、信用证存款等。 2 货币资金管理中存在一些问题 2.1 现金支付和索赔管理的漏洞 2.1.1 现金管理上的漏洞，应结合利条件、凭证上的金额。或利用一个客户 会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。 2.1.2 收入现金时，既开据与加强，也是己有 无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有；票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。 2.1.3 撕毁申请，滥用证书 会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。 2.1.4 列出的越多列和总账户 出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。 2.2 银行存款管理的空白 2.2.1 私人退款和支票 会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。 2.2.2 更改银行的付款表 出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。 2.2.3 ．转让或转让银行账户 会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。 2.2.4 ．客户以公司商业模式为自己 会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。 3 货币资金管理存在问题的原因 3.1 没有为金融基金建立完整的内部控制体系 当前多数企业没有一个健全有效的内控框架，控制环境薄弱，没有建立符合现代企业制度的组织机构。 3.2 情感业务的管理 货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。 4 加强货币资金管理 4.1 建立和完善货币资金的内部控制体系 4.1.1 两人以上分离 在设置岗位时必须分离不相容职务, 实行内部牵制。凡涉及款项的收付、结算和登记的任何一项工作, 都必须由两人或两人以上分工办理。做到收银和稽核相分离, 会计和出纳相分离, 采购和出纳相分离, 计算机系统维护和日常操作管理相分离等等。明确各个岗位的权限范围, 经办人员必须在授权范围内办理业务, 严格按照规章制度执行操作规程和处理程序。 4.1.2 审查收款部门提单使用 业务的各个环节由多人控制通过核对办法, 保证账证相符、账实相符、账物相符, 以避免舞弊行为发生。稽核人员要审查收银部门账单是否连号使用, 金额是否正确, 有否错记和漏登, 账单压价、打折或毁单是否经有关授权人员签字确认等。要重视事后财务监督检查, 即对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查, 对各单位现金、银行存款的控制、票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查监督, 以保证内部会计控制执行过程的完善和严密。 4.1.3 麻醉原因和错误原因 进行岗位轮换可避免员工因长时间驻留某个岗位产生麻痹而可能导致的差错。实行岗位轮换制, 还能挖掘职工的潜力, 培养职工具备较全面的业务能力, 成为各单位的复合型人才。 4.1.4 原始数据的审核管理 先进的电算化技术避免和消除了因手工操作引起的会计信息人为差异, 并且提高了工作效率, 但前提是必须保证原始数据的准确。电脑中的原始数据是由人工进行审核和输入计算机的, 一旦原始数据在输入中发生错误, 计算机无法识别, 只会以错误的原始数据为基础进行各种计算工作。数据录入员对输入数据有疑问时, 应及时核对, 不宜擅自修改;输入内容有误的, 需按系统提供的功能, 如编制补充登记或负数冲正的凭