农民专业合作社的收入、成本、费用类科目的会计账务处理.docxVIP

经营投资业务的公司会计账务处理 处理 农民专业合作社的收入、成本、费用类科目的会计账务处理 一、合作社生产成本核算 合作社的生产成本，是指合作社直接组织生产或对外提供服 务等活动所发生的各项生产费用和服务成本，要按成本核算 对象和成本项目分别归集，进行成本核算。 (1)合作社生产经营所发生的直接材料、人工费和其他直 接费用 借：生产成本 贷：产品物资 应付工资 银行存款 (3 )资本公积 (4 )盈余公积 (5 )本年盈余 (6 )盈余分配 (四)成本类 (1 )生产成本 (五)损益类科目 (1 )经营收入 (2 )其他收入 (3 )投资收益 (4)经营支出 (5)税金及附加 (6 )管理费用 (7 )财务费用 (8 )其他支出 (9)所得税费用 公司财务管理制度 一、总概 为发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用, 使本公司的财务活动做到有章可循，职责分明，参照有关规 定，制定本制度。财务部相关工作人员须依照本制度开展工 作。财务部总监对部门人员进行考核和管理。 二、部门职能 负责建立、健全公司财务相关制度，监督各项制度的实 施与执行。负责编制公司年度、月度、季度财务报表。负责 定资产和低值易耗品的管理。负责现金收支及银行结算业 务。负责公司财务审计和会计稽核工作。负责会计档案管理 工作。 三、财务部人员职责 1、严格执行财务会计制度，建立完整的账簿管理体制 和财务核算体系。 2、健全财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算 管理。 3、分析财务计划的执行情况，提供财务分析报告，检 查监督财务纪律执行情况。 4、及时准确地向决策者和相关管理者提供可靠的会计 信息。 5、编制记账凭证和各类报表，妥善管理会计账册档案。 6、负责公司职工的劳动工资、职工福利的发放。 7、负责公司各种费用的审核和报销，进行成本控制管 理。 8、协调与税务、银行部门的关系，执行国家税法政策， 及时做好纳税申报工作。 9、进行公司内部控制制度设计，做好各项审计工作。 10、编制各种计划统计报表，完成公司领导临时布置的 其他工作。 四、业务流程 银行存款付款控制流程 42记账凭证账务处理流程 费用报销管理流程 付款流程 应收账款管理流程 存货审计流程 收入审计流程 货币资金审计流程 成本审计流程 利润审计流程 税申报流程 五、相关制度规范 费用报销管理规范 1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原 则。 2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原 始发票的情况，需由对方出具收款证明。 3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并 经相应领导签字后到财务部报销； 4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销 时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领 导签字后到财务部报销 52转账支票管理规范 1、银行转帐支票是付款单位通知银行支付款项得凭证, 是同城结算中最简易的形式，凡属本地区内超过1000元的 款项结算，一般情况下都必须采用银行转帐结算。 2、银行转帐单位名称、签发日期、支付用途及数额。 做到票面、收据和原始凭证的金额完全一致。 3、财务部签发银行转帐支票时，必须看清楚资金渠道， 不准签发空头支票和远期支票，不准将空白支票存放在收款 单位代为签发。不准将本单位的支票出租、出借给任何外单 位使用。 4、为了掌握银行存储情况，财务部必须定期与银行对 帐，每月匡算平衡，加强资金调度。 会计档案管理规范 1、公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会 计专人办理发票的领购、开具和保管业务。 2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登 记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称;客户为自 然人的，要如实填写姓名。 3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性 签字，并加盖财务章，发票记账联交财务部门办理入账或归 档管理。 4、对于赊销的，除经特殊审批外，欠款未收回前，不 能将发票出具给客户。 (2 )固定资产的折旧 借：生产成本 贷：累计折旧 (3)农产品入库，结转成本 借：产品物资 贷：生产成本 (4)合作社提供劳务实现销售时 借：经营支出 贷：生产成本 二、合作社收入核算 (-)经营收入 1、销售合作社产品取得的收入 借：银行存款 贷：经营收入 2、收到代销单位的代销清单时 借：应收款 贷：经营收入 3、为成员提供生产资料购买而应收取的服务费 借：成员往来 贷：经营收入 4、合作社已提供服务，同时收讫价款或取得收取价款的凭 据时 借：库存现金/银行存款 贷：经营收入 （二）其他收入 其他收入核算合作社的固定资产及产品物资等的盘盈、无法 支付的应付款等除经营收入以外的收入。 合作社发生其他收入时，其会计分录如下: 借：库存现金/银行存款/定资产清理/待处理财产损溢 借：库存现金/银行存款/ 定资产清理/待处