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审计学知识点考点汇总 审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务 报表（鉴证对象）、财务 报表编制基础（标准）、审 计证据和审计 报告 财务 报表审计的总体目标:1.对财务 报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错 报获 取合理保证， 使得注册会计师能够对财务 报表是否在所有重大方 按照适用的财务 报告编制 基础编制发表审计意见 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务 报表出具审计 报告， 并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生:确认已记录的交易是真实的 2.完整性:确认已 发生的交易确实已经记录3.准确性:确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适 当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在:确认记录的金额确实存在 2.权利和义务:确认资 产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 3.完整性:确认已存在的金额均已记录 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额 包括在财务 报表中,与之相关的计价 或分摊调整已恰当记录 与列 报和披露相关的审计目标：L发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审 计单位无关的交易和事项 包括在财务 报表中，则违反该目标 2完整性:如果应当披露的事 项没有 包括在财务 报表中，则违反该目标3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列 报和 描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当 认定的含义：认定是指管理层在财务 报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职 责就是确定被审计单位管理层对其财务 报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务 报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确 的认定：1.记录的存货是存在的 2.存货以恰当的金额 包括在财务 报表中，与之相关的计价或 分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录 2.记录的存货都由被审 计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单 位有关 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性:与交易和事项有关的金 额及其他数据已恰当记录4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事 项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的 2.权利和义 务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和 所有者权益以恰当的金额 包括在财务 报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列 报和披露相关的认定：1 发. 生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生， 且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当 包括在财务 报表中的披露均已 包括3.分类和可理 解性:财务信息已被恰当地列 报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价:财务信息 和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险:审计风险是指财务 报表存在重大错 报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险取决于重大错 报风险和检查风险 重大错 报风险：指财务 报表在审计前存在重大错 报的可能性。重大错 报风险与被审计单位的 风险相关，且独立存在于财务 报表的审计。1.财务 报表层次重大错 报风险与财务 报表整体存 在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有 关.如经济萧条。 2.各类交易、账户余额、列 报认定层次的重大错 报风险，考虑的结果直接 有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 固有风险：指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生 错 报的可能性 检查风险：指如果存在某一错 报，该错 报单独或连同其他错 报可能是重大的，注册会计师为 将审计风险降至可接受的彳氐水平而实施程序后没有发现这种错 报的风险 控制风险：指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错 报，该错 报单独或连同其他错 报 是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性 审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与 受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及 报告的格式等事项的书