【倾情巨献】《转让定价与海关估价指南》(18年版)中文版(三).pdfVIP

【倾情巨献】《转让定价与海关估价指南》（18年版）中⽂版（三） ⼀、内容总体介绍 海关和国家税务局两套不同的系统，互相平⾏实施，各⾃有各⾃的原则，处理办法，要求提供的数据材料内容以及办理 期限。海关与税务机关的⼯作性质和⽴场的不同，还导致对跨国交易的审查⾓度的不同，可能对同⼀纳税⼈的同⼀笔交 易得出两笔不同的完税价格。为了向世界各地政府提供税收征管指导，促进税收征管的程序统⼀，世界海关组织 （WCO）于2015年6⽉发布了英⽂版的《海关估价与转让定价指南》（以下称《指南》。2018年6⽉，WCO发布了新 的《指南》（2018年版）英⽂版。 与15年版的《指南》相⽐，2018年版在整体结构和内容上并没有根本的变化，18年版《指南》仍然沿⽤15年版《指 南》的结构，没有增加章节或者甚⾄对章节名称作出修改。2018年版《指南》沿⽤了2015年版的基本框架结构，全⽂ 共六章，⼗⼀个附件 （新增三个附件）。第⼀章主要说明了《指南》的指引对象 （即各国海关及其官员）、要解决的问 题以及解决问题的意义；第⼆章和第三章占据了《指南》的⼤部分篇幅，分别介绍了与关联交易有关的世界贸易组织海 关估价和经合作组织转让定价的现有规则框架和基本原则、⽅法；第四章则基于第⼆章与第三章进⼀步将海关估价和转 让定价⽅法放在⼀起⽐较异同，探讨⽤确认“独⽴交易”的转让定价⽂件于海关估价之中确认“成交价格”的需求、成果与障 碍；第五章分析了运⽤转让定价信息于海关估价之中的⼀些技术性注意事项；第六章介绍了相关各⽅就解决问题进⾏合 作的可推⼴的实践经验与建议。 ⼆、版本升级的对⽐ 虽然18年版《指南》并没有根本性的变化，但是在具体内容还是新增加了⼀些内容，体现转让定价与海关估价领域必威体育精装版 的发展与成果。18年版《指南》有如下变化： 在 《指南》结构上，增加了三个附件，增加海关估价技术委员会通过的《案例研究14.1》和《案例研究14.2》，作为附 件六和附件七，增加了致谢，作为附件⼗⼀。新增加的两个案例均是海关在进⾏海关估价时考虑了转让定价报告，体现 了海关估价与转让定价协调的必威体育精装版实践发展。世界海关组织2016年4⽉发布《案例研究14.1》，该案例的重要意义于提 ⾼了转让定价⽂档的参考价值，并明确了海关估价“合理⽅法”下适⽤转让定价交易净利润法的可能性。 世界海关组织在2017年10⽉底 《案例研究14.2》，这是中国海关估价案例⾸次被世界海关组织采纳，是中国海关为国 际海关估价规则贡献的第⼀份“中国⽅案”。通过对交易净利润法和营业费⽤等附加信息的研究确定关联交易是否符合⼀ 般商业惯例⽅法以外，提出了以转移定价同期资料为基础，通过与可⽐公司进⾏⽑利率对⽐来确定关联交易是否符合⼀ 般商业惯例的⽅法，进⼀步提⾼了转让定价⽂档在海关估价中的参考价值。 2.在内容上，附件⼀各国实践中新增韩国海关与税务机关在海关估价与转让定价领域做法。为缩⼩转让定价和海关估价 之间的差距，韩国关税厅引⼊了⼤量旨在海关与纳税⼈之间制定出⼀个平衡的⽅法的合作项⽬，⽐如，韩国关税厅在 2008年实⾏的预约海关估价安排项⽬，旨在降低由清关后审计及其复议引发的应纳税额问题的担忧，以此确保可预测和 稳定的商业经营。 第三章增加了BEPS⾏动计划 （⽆形资产转让定价的规定）成果，强调⽆形资产交易中实际的风险分担或利润分配；第 四章中增加了海关估价委员会在海关估价⽅⾯的必威体育精装版成果。 3.参考资料上，15年《指南》所参考的《联合国转让定价实⽤⼿册》、《跨国企业与税务机关转让定价指南》等都有了 更新，18年版《指南》也更新了相关参考资料。 4.在具体⾏⽂上，虽然18年《指南》在结构和内容上没有⼤的变化，但对其中的⽤语作出适当的调整。 三、中译本 《指南》致⼒于为世界各地政府提供税收征管指导，促进税收征管的程序统⼀，是⽬前在海关估价与转让定价最具影响 ⼒的国际⽂件。 早在2015年6⽉，WCO发布了英⽂版的《指南》之际，深圳市思迈特财税咨询有限公司 （中国国际税法智库）转让定价 专业服务团队与上海市海华永泰律师事务所⾼级合伙⼈徐珊珊律师所在的海关与国际贸易专业服务团队合作完成了对 《指南》进⾏了翻译。在译稿完成后，徐珊珊律师⼜多次对译稿进⾏校正 ，以期《指南》的翻译更加精准。《指南》的 中译本完成后，在从事关务和税务实务界和理论界⼈事中⼩范围内进⾏传播 ，收到了良好的效果。 在2018 《指南》更新版本发布之际，徐珊珊律师根据18年版《指南》更新了译稿，⽬前已经完成18年版《指南》中译 本全部翻译与校正，将在本搜狐号后续更新。 由于时间仓促和个⼈学识的限制，译稿还有些不尽如⼈意的地⽅，希望各位读者批评指正。