(三)2020年初级会计职称(经济法基础)内部密题、保过通关试卷及答案解析精品.pdfVIP

2020 年初级会计职称（经济法基础）内部密题、保过通关试卷及答案解析（三） 一、不定项选择题(本题2 分) 1、【资料】：甲商业銀行W 分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管 理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2020 年第三季度有关经营情况如下： （1）取得含增值税贷款利息收入6360 万元，支付存款利息1590 万元；取得含增值税转贷利息 收入530 万元，支付转贷利息477 万元。 （2 ）本季度销售一批债券，卖出价805.6 万元，该批债券买入价795 万元，除此之外无其他金 融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。 （3 ）租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明税额 9.9 万元；对该房屋进行装修，支付装修 费取得增值税专用发票注明税额11 万元。 已知，金融服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1. 甲商业银行W 分行提供的下列金融服务中，应按照“金融服务--直接收费金融服务”税目计缴 增值税的是 （）。 A.货币兑换 B.基金管理 C.贷款 D.资金结算 【正确答案】：ABD 【答案解析】：（1）金融服务——直接收费金融服务包括货币兑换、账户管理、基金管理、资金 结算、资产管理等；（2 ）选项C：属于金融服务——贷款服务。 2.计算甲商业银行W 分行第三季度贷款及转贷业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 A. （6360-1590+530-477 ）÷ （1+6%）×6%=273 （万元） B. （6360-1590+530 ）÷ （1+6%）×6%=300 （万元） C. （6360+530 ）÷ （1+6%）×6%=390 （万元） D. （6360+530-477 ）÷ （1+6%）×6%=363 （万元） 【正确答案】：C 【答案解析】：（1）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不 得减除支付的转贷利息；（2 ）本题已明确是含增值税的收入，所以需要做价税分离，金融服务的 增值税税率为6% 。 3.计算甲商业银行 W 分行第三季度金融商品买卖业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的 是（ ）。 A.805.6 ×6%=48.336 （万元） B. （805.6+795 ）÷（1+6% ）×6%=90.6 （万元） C.805.6 ÷（1+6%）×6%=45.6 （万元） D. （805.6-795 ）÷（1+6%）×6%=0.6 （万元） 【正确答案】：D 【答案解析】：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 4.关于甲商业银行 W 分行第三季度租入营业用房屋及装修业务增值税进项税额抵扣的下列表述 中，正确的是（ ）。 A.租入营业用房屋进项税额 9.9 万元允许在当期全额抵扣，装修进项税额 11 万元只允许在当期 抵扣60% B.租入营业用房屋进项税额9.9 万元及装修进项税额11 万元都不允许抵扣 C.租入营业用房屋进项税额9.9 万元及装修进项税额11 万元都允许在当期抵扣 D.租入营业用房屋进项税额9.9 万元及装修进项税额11 万元允许在当期抵扣60% 【正确答案】：C 【答案解析】：（1）租入营业用房屋属于用于生产经营，符合用于允许抵扣增值税进项税的用途， 且本题中已明确取得了增值税专用发票，所以租入房屋发生的9.9 万元和装修 11 万元的进项都 可在当期抵扣；（2 ）选项AD ：按比例分次抵扣进项税的范围是2016 年5 月1 日后取得并在会计 制度上按固定资产核算的不动产或者2016 年5 月1 日后取得的不动产在建工程，不包括租入的 不动产。 2、【资料】：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2020 年7 月有关经营 情况如下： （1）采取预收货款方式向乙公司销售W 型空调100 台，每台含税售价为3390 元，甲公司给予 每台339 元折扣额的价格优惠。双方于7 月2 日签订销售合同。甲公司7 月6 日收到价款，7 月 20 日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7 月22 日收到 空调。 （2 ）销售Y 型空调3000 台，每台含税售价为2825 元。公司业务部门领用 10 台Y 型空调用于 奖励优秀员工。公司食堂领用2 台Y 型空调用于防暑降温。 （3 ）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000 元；向丙公司支付新产品设计费，