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医院内部控制审计实施办法 （一）内部控制制度审计 1.被审计单位的诚信原则。 2.被审计单位工作人员能力、各层管理人员知识与技能重要岗位人员权责匹配程度以及人力资源政策及实务。 3.工作人员业绩考核与激励机制的有效性、工聘用程序及培训制度的有效性。 4.被审计单位组织结构、职责划分的合理性，管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性。 5.被审计单位工作人员对医院文化内容的理解和认同程度。 （二）会计系统审查 1.筹资控制筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本和筹资风险。 2.货币资金控制不相容职务是否相分离，对货币资金的收管、支过程中的关键控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性会计控制方法的有效性。 3.实物资产控制实物取得、保管、领用、发出、点处理等关键控制点是否有效控制，会计记录与实物保管是否相互分离和制约，非实物保管人员无权领发货物等控制方法是否健全有效，是否存在因控制失效发生实物资产被盗、毁损和流失。 4.对外投资控制是否履行医院制度规定的权限及程序，对外投资的决策制约机制和程序是否健全有效，是否严格控制了投资风险。 5.工程项目控制项目招投标、承发包等关键环节是否按规定程序权限做到有效控制，对必要的项目是否推行会计委派制，项目投资控制的有效性程度。 6.采购与付款控制采购过程中因不正当行为导致单位资金流失或采购物资质次价高等问题控制的有效性，对采购决策权有无制约机制实施采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障。 7.成本费用控制成本费用控制系统是否健全，运营成本控制考核、奖惩制度的健全性和有效性程度。 8.是否在资金预算、项目建设等方面存在严重的管理失控现象。9.价格与收款控制定价原则、收款方式等支付政策、制约机制以及减少应收账款、坏账损失控制制度的健全性和有效性。 10.担保控制是否履行医院制度规定的权限及程序，对外担保业务、减少担保损失控制制约机制的健全性和有效性。 11.会计信息系统设计是否规范、合理、安全是否存在会计信息系统流程失控而致资金大量流失或被挪用等现象。 （三）内部控制程序审查 1.控制程序设计是否符合相互牵制、协调配合、岗位匹配、成本效益、整体结构的设计原则，是否依据内部控制法规符合医院管理实际。 2.内部控制制度是否遵循适时性原则，是否随外部环境变化业务职能调整和管理要求的提高不断修订和完善。 3.管理信息系统控制流程是否合理有效，信息处理是否及时和适当，信息系统是否安全可靠，是否存在失控现象。 （四）内部控制制度审查与评价人 1.能否保证医院资产安全完整，保证经济信息真实、合法、完整、准确。 2.是否遵循合法性、可行性、效益性原则，依据医院规划和目标而定。 3.是否合理设计工作岗位，建立岗位责任制，明确职责权限。 4.是否体现医院运营管理控制关键点的有效控制和标准化、程序化。 5.是否明确对已完成各种记录进行事后检查核对，反馈真实性、准确性和有效性。 （五）内部控制审计步骤方法 1.询问相关人员，了解并记录被审计单位的内部控制情况。 2.查阅文件，收集和查阅被审计单位的各项内控制度、经济活动有关资料、机构设置、生产经营基本状况等文件资料。 3.列出调查项目提纲，编制调查表，询问有关人员，形成书面记录，或将调查表发给被审计单位填写后审查核实。 4.观察业务活动和内部控制运行情况。 5.用图解形式反映和描述内部控制。 （六）出具内部控制审计报告，包括审查和评价内部控制目的、范围、依据、主要实施程序；对被审计单位内部控制的评价。 （七）出具审计意见书，包括对被审计单位改善内部控制的建议及审计结论。审计结论分为:内部控制有效、基本有效、有缺陷、有重大缺陷、完全失效。