会计准则2019年版会计科目和主要账务处理精品文档196页.pdfVIP

会计准则（2019 年版）会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是 以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。企业在不违反会 计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、 分拆、合并会计科目。对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。 本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、 查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行 确定会计科目编号。 二、主要账务处理 资产类（一） 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置备用金科目核算。 二、企业应当设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合 计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做 到账款相符。 有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置现金日记账进行 明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相 反的会计分录。 第 1 页 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款等，在其他货币资金科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等， 分别设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务 的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款日记账应 定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款 账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制 银行存款余 额调节表调节相符。 有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置银行存款日记账 进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记 现金等有关科目；提取现金和支出款项，借记 现金等有关科目， 贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查， 对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不 能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应 当根据企业管理权限报经批准后，借记营业外支出科目，贷记本科 目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的 第 2 页 会计准则（2019 年版）会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是 以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。企业在不违反会 计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、 分拆、合并会计科目。对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。 本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、 查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行 确定会计科目编号。 二、主要账务处理 资产类（一） 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置备用金科目核算。 二、企业应当设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合 计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做 到账款相符。 有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置现金日记账进行 明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相 反的会计分录。 第 1 页 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款等，在其他货币资金科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等， 分别设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务 的发生