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企业会计制设计—理论与案例分析第1页/共508页 2会计核算组织程序的设计1，会计核算组织程序设计的意义、要求和步骤；2，记账凭证核算组织程序的设计；3，汇总记账凭证核算组织程序的设计；4，科目汇总表核算组织程序的设计；5，多栏式特种日记账核算组织程序的设计；6，日记总账核算组织程序的设计；7，通用日记账核算组织程序的设计；8，案例及其点评。第2页/共508页 31，会计核算组织程序设计的意义、要求和步骤 会计核算组织程序：P167 ——是指会计凭证、会计账簿、会计报表三者相结合的方式，也称之为会计账务处理程序或会计核算形式，即从收集和审核原始凭证，填制记账凭证，登记账簿，一直到编制会计报表的整个账务处理过程中所采用的技术方法。 ——如确定会计凭证和会计账簿的种类，格式；确定会计凭证与会计账簿直接的联系方法；确定会计账簿与会计报表之间的联系方法；确定由收集和审核原始凭证，填制记账凭证、登记账簿，到编制会计报表的工作程序和方法。第3页/共508页 41，会计核算组织程序设计的意义、要求和步骤一、确定会计核算组织程序的意义：P1671，有利于会计核算工作程序的规范化，保证会计信息的质量。2，有利于保证会计信息的可靠性，提高会计信息的可信度。3，有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计核算工作效率。第4页/共508页 51，会计核算组织程序设计的意义、要求和步骤二、设计会计核算组织程序的基本要求：P1701，能够适应会计单位的经营特点、规模大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工与汇总。2，各种会计资料必须协调一致，以便提供正确、及时的会计信息。3，有利于加强会计资料的检查和会计内部控制。4，能够全面、系统、公允和及时地反映会计主体的财务状况。5，有利于简化核算手续，提高核算工作效率，节约核算费用。第5页/共508页 61，会计核算组织程序设计的意义、要求和步骤三、会计核算组织程序的设计步骤：P171 对于会计核算组织程序的设计，可以采取下列两种不同的设计方式：1，先进行总体框架设计，然后逐项进行具体设计。（1）确定企业会计核算组织程序的基本类型和框架；（2）逐项设计会计报表体系、账簿体系和会计凭证体系，以及报表、账簿和凭证之间的相互联系方式；（3）通过试行和修改，使它们成为一个完整的体系。第6页/共508页 71，会计核算组织程序设计的意义、要求和步骤1，先逐项进行具体设计，然后通过分析、调整、优化和测试，使其成为一个有机整体。（1）设计各种原始凭证；（2）设计记账凭证和各种会计账簿；（3）将凭证和账簿进行有机组合，确定它们之间的联系方式和工作程序；（4）通过试行和修改，使其成为一个有机统一的会计核算组织。第7页/共508页 81，会计核算组织程序设计的意义、要求和步骤四、会计核算组织程序的基本模式：P171 按过账的直接依据的不同，企业采用的核算组织程序主要有以下八种基本模式：1、记账凭证核算组织程序 ； 2、汇总记账凭证核算组织程序3、科目汇总表核算组织程序4、多栏式日记账核算组织程序（即多栏式特种日记账核算组织程序）； 5、日记总账核算组织程序； 6、通用日记账核算组织程序（包括二栏式通用日记账核算组织程序和多栏式通用日记账核算组织程序）；7、三栏式特种日记账核算组织程序；8、凭单日记账核算组织程序。 以上六种会计核算形式有很多相同点，其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。第8页/共508页 92，记账凭证核算组织程序的设计一、记账凭证核算组织程序的特点：P1721，记账凭证处理程序： ——是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。 记账凭证核算组织程序是会计核算中的最基本的一种核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而成的。2，特点： ——直接根据各种记账凭证，逐笔登记总账。第9页/共508页 102，记账凭证核算组织程序的设计二、凭证和账簿的协调设计：P172 ——采用记账凭证核算程序，可设置通用记账凭证，也可设置收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用凭证。 ——一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 ——现金、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式；明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式、多栏式，记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。第10页/共508页 11记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账 簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额式多栏式2，记账凭证核算组织程序的设计第11页/共508