2020年CPA《税法》章节笔记与真题第一章 税法总论.pdfVIP

人不知而不愠，不亦君子乎？——《论语》 2020 年 CPA 《税法》章节笔记与真题第一章 税法总 论 第一章 税法总论 本章考情分析 本章作为《税法》课程的基础知识，为考试的非重点 章。 考试中题型均为选择题，一般情况单选题、多选题各一 题，分值在 2.5 分左右。 本章内容变化： 补充了以国家法律形式发布实施的税种新增资源税法。 本章内容结构：7 节 第一节 税法概念 第二节 税法原则 第三节 税法要素 第四节 税收立法与我国税法体系 第五节 税收执法 第六节 税务权利与义务 第七节 国际税收关系 第一节 税法概念 【知识点1 】税收与税法 【考情分析】一般考点 一、税收及内涵 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力， 强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收内涵： （1）税收本质——分配关系（以国家为主体进行 ，一般 分配则是以各生产要素的所有者为主体）； （2 ）国家课税的依据——政治权力（以法律的形式进行 人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗 志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟 的分配，一般分配基于生产要素所有权）； （3 ）税收目的——满足社会公共需要。 3.特征：强制性、无偿性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家立法机关制定的用以调整国家与纳税 人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2.特征：义务性法规、综合性法规 （1）义务性——规定纳税人的义务为主（权利建立在义 务之上，处于从属地位），这一特点由税收的无偿性、强制 性决定； （2 ）综合性——内容包括征纳双方实体性的权利和义 务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范 等，这一特点由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律 关系的复杂性所决定。 三、税法与税收关系 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生 的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要 保护纳税人的权利，两者缺一不可。 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收 制度的法律表现形式。 二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 【考题· 单选题】 （2016 年 ）下列权利中作为国家征税依据 的 是（ ）。 A.管理权力 B.政治权力 C.社会权力 D.财产权力 『正确答案』B 『答案解析』 国家征税的依据是政治权力，它有别于按 生产要素