企业所得税汇算清缴实务作.pdfVIP

文档来源网络 侵权删除 企业所得税汇算清缴实务操作 第一部分 企业所得税汇算清缴实务操作流程 一、对代理户进行所得税汇算清缴的预审工作，（时间为 8月——12月） 二、对代理户进行所得税汇算清缴年终审核工作，（时间 为次年的 1月——4月） 三、与客户沟通进行意见交流并出具纳税审核报告。 四、为代理户填报企业所得税汇算清缴报表。 第二部分 企业所得税纳税审核代理实务 企业所得税是对内资企业来源于中国境内、境外的生产经营 所得征收的一种收益税。企业所得税汇算清缴纳税审核的要点应 在核实企业会计利润的基础上进行纳税调整，审核的基本环节包 括收入总额，税前扣除项目，应税所得额和应纳所得税额的审核。 我们对所得税的审核一般都运用顺查法、详查法、查询法相 结合的原则对于企业的会计凭证、相关帐册、会计报表等通过询 问或者调查来了解现实情况。以下我从凭证、帐务及报表的不同 - 1 - 希望此文档能祝您一臂之力 文档来源网络 侵权删除 方面介绍一下帐务审查过程中应注意的问题，也是对我们这么多 年来汇算清缴帐务审计工作的一点总结。 企业所得税的税前扣除项目，应严格按照国家税务总局印发 的 •企业所得税税前扣除办法‣的规定执行。企业在计算应纳税 所得额时，其财务、会计处理与国家有关税收的规定不一致的， 应当依照国家有关税收的规定予以调整。按税收规定允许扣除的 金额，准予扣除。 企业所得税税前扣除项目的确认应遵循的原则： （一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是 际支付时确认扣除； （二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应 分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用 不得提前或滞后申报扣除； （三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上 必须与取得应税收入有关； （四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付， 其金额必须是确定的； （五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法 应符合一般的经营常规和会计惯例。 一、凭证的审核 1、不合格票据的审查 - 2 - 希望此文档能祝您一臂之力 文档来源网络 侵权删除 1）白条 2）收据作为费用列支，代收代垫的费用可以使用收据，如： 水电费 3）发票使用与其所反映的业务内容不符。 比如：应交营业税的劳务费使用货物销售发票；销售货物使 用服务业发票；维修费使用货物销售发票或货物销售使用维修业 发票；建筑业发票开具地不是在劳务发生地。这些都属于发票使