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竭诚为您提供优质文档/双击可除 会计师事务所财务尽职调查报告会计师事务所财务尽职调查报告 篇一：财务尽职调查报告(心得心得) 审计工作者总结六：会计师事务所又一核心竞争力之财务审慎性调查 一、项目组成员介绍 项目负责人：从业10年的资深注册会计师 项目组成员1——我：从业第33个月的注册会计师 项目组成员2：从业第16个月的注册会计师 项目组成员3：从业第36个月的审计员 二、项目组任务 我们此次的工作性质是财务尽职调查，目标对象是对 X 集团下属开 采镍矿石为主的a公司和B公司及c公司组成的资产包进行初步审慎 性调查。 三、项目组背景 X 集团为一在全国有近40 处有色金属矿产资源的企业，其中集中于 镍、铜等金属。该公司目前战略计划为拟将其前述资产包通过买壳上 市或则借壳上市的计划实现资产包流通于证券二级市场。 重组上市一般分为两种：1、买壳上市即先买壳取得上市公司控制权 后，再增资配股注入优质资产。2、借壳上市则是在实施前即已拥有 某上市公司的控制权，然后增资配股注入优质资产。而买壳上市的操 作方式也有很多不同，有直接在二级市场通过要约收购的方式取得控 竭诚为您提供优质文档/双击可除 制权；也有通过定向增发的形式扩股取得控制权，然后再用增发的资 金购买优良资产；也有通过特殊方式在证监会豁免全面要约的形式下 取得控制权等等。 根据不同的操作方式，面对的监管层也不一样。如只要是涉及增发股 票筹集现金的，都要通过发审委。而除此之外的操作方式一般都是有 重组委审核，所以很少会有选择两种方式都进行的运作。 四、项目实施过程 1、出师不利——未获取业务约定书 在初步实施该项目的过程中，我们碰到的第一个困难是，从接到通知 出差至我们到达客户现场，总共不到24 小时。了解客户的环境和实 体就更不用谈了，最基本的一点，我们连工作目标都不知道是什么。 于是项目负责人提出了向合伙人索取业务约定书。在此，我个人的体 会是，从业审计两年多，我做的业务主要集中在iPoiPo和年审，这也是 事务所的通用业务，而通用业务的业务约定书也都是大同小异。 所以，我也很少意识到业务约定书对于我们工作范围和方式的影响有 多大。在此，有必要返回理论层面提起业务约定书的概念：业务约定 书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务 的委托与受托关系、工作目标和范围、双方的责任以及报告的格式等 事项的书面协议。 a、委托与受托关系可以决定我们以什么样的身份与被审计单位沟通， 如果委托方是被审计单位，即委托方=工作对象责任方，那么我们的 身份就是直接受雇者，沟通的方式可以不至于太谨慎和尴尬。假如委 竭诚为您提供优质文档/双击可除 托方不是被审计单位，那么我们的身份就是间接受雇者，采取的沟通 方式可能需要委婉和谨慎些。特别是在涉及权益性交易时的前期调 查，就更应该持谨慎态度，适当的点到为止就可以了，但又必须完成 委托方交给我们的任务。因为，有些“适可而止”的问题可以在后续的 审计过程中解决。 B、工作目标和范围决定了我们实施程序的性质、范围、及工作重点。 也许，业务约定书规定我们的工作任务就不是审计，甚至我们使用的 指导性准则就不是注册会计师执业准则等。如笔者参与的 X 项目指 导性文件为《证券发行上市审核工作手册——重大资产重组》，在这 个文件的指导下实施我们的专业程序和做出专业判断，才能制作出一 个委托方需要的成果——财务尽职调查报告（对于该描述，我将在下 文继续）。 c、报告的格式，通常来说如果是审计业务，报告格式一般来说大家 都知道，无明显差异，而且大多事务所都有自己的模版。可是，如果 业务约定书约定不是事务所的通用业务，那么我们就要根据约定书中 委托方的需求做出其需要的模板，披露充分的信息。 尽管项目负责人提出了向合伙人索取业务约定书的要求，但是要求未 果。只获取了一个信息——上市公司重大资产重组。于是，我们开始 尝试理解在《证券发行上市审核工作手册——重大资产重组》中要求 会计师事务所在前期需要执行的工作，在此我们的“前期”是你所能想 象到的“最前期”的工作。 2、会计师事务所核心竞争力业务——财务尽职调查