张莹-税收理论与实务（第五版）第三章 消费税.pptxVIP

第三章 消费税《税收理论与实务》主讲：xxxx大学 xxxx 思政元素1.正确价值观和勤俭节约的消费习惯。2.节能环保意识。3.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 知识目标理解开征消费税的意义掌握消费税的征税范围、税目及税率掌握消费税应纳税额的计算方法了解消费税出口退税了解消费税的征收管理规定熟悉消费税的税收优惠政策 能力目标正确判断消费税的纳税人、征税对象和扣缴义务人正确判断业务属于消费税哪个征收范围，适用哪个税率正确计算消费税应纳税额会填写消费税纳税申报表 第一节 消费税纳税人、征税范围及税率 消费税的纳税义务人消费税的纳税人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 消费税的纳税义务人消费税纳税人具体包括（1）在我国境内从事生产应税消费品的单位和个人（2）国务院确定的在我国境内从事销售应税消费品的单位和个人（3）在我国境内从事进口应税消费品的单位和个人（4）在我国境内从事委托加工应税消费品的单位和个人此外，对委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受托方为代扣代缴义务人（受托方为个体经营者除外）对进口的应税消费品，以进口人或其代理人为纳税人。 消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品等15个税目，有的税目还进一步划分若干子目 消费税的征税范围２．酒4．贵重首饰及珠宝玉石 5．鞭炮焰火 8．小汽车10．高档手表 13．实木地板11．游艇7．摩托车３．高档化妆品9．高尔夫球及球具 12．木制一次性筷子１．烟14．电池 15．涂料6．成品油 （1）一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。（2）非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表等。 （3）高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、游艇等。（4）不可再生和替代的稀缺资源消费品，如成品油、实木地板、一次性木筷等。（5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如涂料、电池等。 消费税的征税范围15种消费品分为五种类型 增值税和消费税的对比15种消费品分为五种类型类别对象计税基础纳税环节目的归属增值税流转税所有货物、劳务、服务、不动产、无形资产价外税多环节---共享税消费税流转税特定消费品和消费行为价内税单一环节限制消费中央税 【例题·多选题】 根据我国税法的有关规定，下列说法正确的有( )。A.凡是征收增值税的货物都征收消费税B.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.一般情形下，凡是征收消费税的消费品都征收增值税例题【答案】 BCD 【例题·单选题】选题：根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是（ ）。A.粮食批发企业 B.家电零售企业 C.卷烟进口企业 D.服装企业例题【答案】 C 消费税的税目与税率消费税税目1.烟包括卷烟、雪茄烟和烟丝 2.酒（1）酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒（2）调味料酒不征收消费税（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 3.高档化妆品（2017年调整）（1）征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。（2）高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品（3）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 消费税的税目与税率消费税税目 4.贵重首饰及珠宝玉石 （1）包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（如黄金项链、钻戒），以及其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、碧 玺、琥珀、珊瑚等） （2）宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税 5.鞭炮、焰火，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。 6.成品油，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。（1）取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。（2）以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油征收消费税；以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油，征收消费税。（3）植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油，征收消费税。（4）催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，征收消费税。 消费税的税目与税率消费税税目 7.摩托车（1）气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。（2）对最大设计车速不超过50公里/小