【开题报告】服装生产企业货币资金内部控制设计.pdfVIP

开题报告 服装生产企业货币资金内部控制设计 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：今年来，国内不断的出现资金挪用，贪污诈骗，盗用公款等违 法行为。比如，2005年“湘酒鬼”公司高级管理层集体贪污挪用4．2亿元资金。 2007年徐州农行5.7亿元监守自盗案等引起了广大群众的关注。货币资金内部控 制作用的地位也不断上升。同时，随着经济的全球化发展，企业面临着更多的 机遇与挑战。货币资金的合理运用对企业的正常运营起着至关重要的作用，加 强货币资金的内部控制管理对现代企业的快速发展有着重要的意义。 预期目标：货币资金是企业所拥有的流动性最强的资产，是企业的重要 支付手段和流通手段。而企业生产经营中由于收入与支出在时间上不具有同 步性，一旦企业缺少货币资金，企业可能就无法正常运营。就此可能给企业 带来严重损失，甚至导致企业破产。因此企业必须保留一定的货币资金作为 企业的周转资金。本文以象山森迪制衣有限公司为例对服装企业货币资金内 部控制进行探讨，通过分析其货币资金内部控制做一些简单的研究和介绍， 找出其存在的问题并提出改进的建议和措施。以促进相关企业建立和完善内 部控制制度，为保证企业稳健经营提供一些建议。 2.国内外研究现状 国外内部控制的研究 (1) 公元前3600年前的美索不达米亚文化时期，已经出现了内部牵制的做法， 当时经于财务的人列明收付清单，并由记录员汇总报告。报告时，记录员要核 对清单。15世纪末，借贷记账法在意大利出现，自此，对管理钱、财、物分设 不同的岗位，并利用其勾稽关系进行交互记录和核对。这种做法，被认为是保 证所有钱物和账目正确无误的理想的牵制方法（《内部会计控制概论》编写组， 2008）。 (2) 1947年，美国会计师协会的审计程序委员会颁发了《审计准则暂行公告》， 1949年美国会计师协会下属于审计程序委员会在特别报告《内部控制：系统协 调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》中鉴定，内部控制是为 保护资产，审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方 针而采用的组织计划及各种协调方法和措施（潘琰，2008）。 (3) 进入20世纪80年代之后，美国社会财务舞弊及企业石板案例不断出现。调 0 查显示，大多数案例中，审计人员不能够及时发现公司的舞弊行为 为此，1985 年，美国成立的“反对虚假财务报告委员会下属的由AAA(美国会计学会)、IIA(国 际内部注册会计师学会)、FEI(财务经理学会)和IMA(管理会计学会)等多个专业 团体组织参与的COSO委员会，于1992年发布了《内部控制一整体框架》的研究 报告 COSO报告认为内部控制“构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式， 并与管理的过程相结合，并且指出企业所设定的目标是一个企业努力的方向， 而内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的条件，两者之问存在直 接的关系，因此与企业目标相适应（宋健博，2004） (4) 1992年9月，美国COSO委员会发布了指导内部控制实践的纲领性文件—— 《内部控制——整体框架》其中内部控制被定义为是受董事会、管理当局和其 他职员的影响，为企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关性法 律法规的遵循性等目标的是实现提供合理的保证的过程。内部控制包含了五个 相关的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控 （孙永尧， 2007） ①控制环境，包括员工的城市金额职业道德、人员胜任能力、管理哲学和经营 作风、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分人力资源政策及执行等 ②风险评估，包括经营环境的变化、新技术的应用及企业改组等 ③控制活动，包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等 ④信息沟通，包括确认记录有效地经济业务、采用恰当的价值计量、在财务报 告中恰当提示 ⑥监控，包括日常的管理监督活动，以及内部审计与企业外部团体进行信息交 流的监控。这一时期货币资金内部控制发展到以内部综合控制等为重要内容的 财务控制阶段 (5) 2001年期间美国爆发了安然、世间通信、施乐、默克制药等一系列舞弊丑 闻，此刻，《萨班斯-奥克斯利法案》的应急出台，旨在加强会计监督、强化信 息披露、完善公司治理、防止内幕交易。该法案要求上市公司全面关注风险， 加强风险管理并对违反该法案和渎职以及做假账的企业主管实行严厉的制裁， 还要求审计师正是管理层报告的准确性。这在客观生促进了内部控研究的进