第2章增值税的会计核算.pptVIP

进项税额=34000+3330÷（1+11%）×11%=34330 入账价值=203000 借：原材料 203 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 330 贷：银行存款 237 330 * 第九十三页，共一百三十页。 3.开出代销清单，取得委托方发票 借：应交税费——应交增值税（进） 6800 贷：应付账款 6800 4. 借：受托代销商品款 40000 贷：受托代销商品 40000 5.支付货款并结算代销手续费 借：应付账款 46800 贷：银行存款 45800 其他业务收入（主营业务收入） 943.4 应交税费——应交增值税（销项税额）56.6 * 第六十一页，共一百三十页。 课堂练习 A公司采用支付手续费的方式委托B公司代销产品一批，商品成本15000元。根据协议，商品售价为20000元，增值税3400元，B公司按含税售价的5%收取手续费。B公司将该批商品售出后，给A公司开来代销清单和手续费的增值税专用发票。A公司根据代销清单给B公司开具了增值税专用发票。 * 第六十二页，共一百三十页。 A公司的账务处理： 1.发出委托代销商品 借：委托代销商品 15000 贷：库存商品 15000 2.收到受托方开来的代销清单 ①确认收入 借：应收账款——B公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销）3400 ②结转成本 借：主营业务成本 15000 贷：委托代销商品 15000 * 第六十三页，共一百三十页。 3.收到B公司开具的手续费增值税专用发票 借：销售费用 1103.77 应交税费——应交增值税（进项税额） 66.23 贷：应收账款——B公司 1170 4.收到受托方汇入的货款 借：银行存款 (23400-1170) 22230 贷：应收账款——B公司 22230 * 第六十四页，共一百三十页。 B公司的账务处理 1.收到受托代销商品 借：受托代销商品 20000 贷：受托代销商品款 20000 2.售出代销商品 借：银行存款 23400 贷：应付账款 20000 应交税费——应交增值税（销） 3400 借：受托代销商品款 20000 贷：受托代销商品 20000 * 第六十五页，共一百三十页。 3.取得委托方发票 借：应交税费——应交增值税（进） 3400 贷：应付账款 3400 4.支付货款并结算代销手续费 借：应付账款 23400 贷：银行存款 22230 其他业务收入（主营业务收入）1103.77 应交税费——应交增值税（销项税额）66.23 * 第六十六页，共一百三十页。 （二）将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资 借：长期股权投资 贷：主营业务收入/其他业务收入 （公允价值） 应交税费----应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品 第六十七页，共一百三十页。 例题： 某生产企业（一般纳税人）以一批自制产品向A公司投资，占A公司注册资本的5%，并准备长期持有。该批自制产品的实际成本为250万元，售价金额（不含税）300万元，增值税税率17%。 * 第六十八页，共一百三十页。 销项税额=300×17%=51（万元） 借：长期股权投资 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）510 000 借：主营业务成本 2 500 000 贷：库存商品 2 500 000 * 第六十九页，共一百三十页。 （三）将自产、委托加工或购买的货物用于分配股利或利润 借:应付股利 贷:主营业务收入/其他业务收入 应交税费----应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品 * 第七十页，共一百三十