梁文涛-《纳税筹划（第6版）》课件 第4章 消费税的纳税筹划.pptxVIP

;4.1 消费税计税依据的纳税筹划;纳税人应当充分运用国家出台的消费税税收政策，合法合理地进行纳税筹划，避免税收违法行为。 (1)我国对某些高档消费品、奢侈品(如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具)征收消费税，有利于引导群众理性消费，倡导勤俭节约，限制铺张浪费。 (2)我国对小汽车中的乘用车根据汽缸容量(排气量)的大小规定了1%至40%不等的消费税税率，汽缸容量(排气量)越小，消费税税率也就越小，不仅有利于引导乘用车生产企业降低汽缸容量(排气量)，以降低消费税税负，而且有利于引导消费者购买汽缸容量(排气量)小的车，以便享受因降低消费税税负而产生的价格优惠，倡导节能环保。;（1）能通过设立销售公司来降低计税依据的方式进行纳税筹划。 （2）能对通过先销售来降低计税依据的方式进行纳税筹划。 （3）能对包装物押金进行纳税筹划。 （4）能对进口应税消费品进行纳税筹划。 （5）能对自产自用应税消费品进行纳税筹划。 （6）能对应税消费品的成本核算进行纳税筹划。 （7）能通过降低价格来降低税率的方式进行纳税筹划。 （8）能利用折扣销售进行纳税筹划。;（9）能对成套消费品进行纳税筹划。 （10）能通过合并变“外购原料”为“自行加工”的方式进行纳税筹划。 （11）能对白酒生产企业委托加工与自行加工的选择进行纳税筹划。 （12）能对手表起征点进行纳税筹划。 （13）能通过规避消费税进行纳税筹划。 （14）能通过延期纳税进行纳税筹划。 （15）能对出口应税消费品进行纳税筹划。 （16）能基本解决消费税实务中的疑难。; 4.1 消费税计税依据的 纳税筹划;4.1.1 通过设立销售公司来 降低计税依据的纳税筹划; ; ;4.1.2 通过先销售来降低计税依据的纳税筹划; ; ;4.1.3 包装物押金的纳税筹划;方案一;方案二;;; ;4.1.4 进口应税消费品的纳税筹划; 【筹划过程】; ;4.1.5 自产自用应税消费品的纳税筹划; ; ;【工作引例解析】;方案二;;4.2 消费税税率的纳税筹划;4.2.1 通过降低价格来降低税率的纳税筹划;【筹划过程】; ;4.2.2 利用折扣销售的纳税筹划; ; ;4.2.3 成套消费品??纳税筹划; 【筹划过程】;; ;4.3 消费税加工方式的 纳税筹划;4.3.1 通过合并变“外购原料”为 “自行加工”的纳税筹划; ; ;4.3.2 白酒生产企业委托加工与 自行加工选择的纳税筹划;;;【筹划过程】;;;;;;;以上四种方案的税负及税后利润的比较如表4-1所示：; ;4.4 消费税税收优惠及其他方面的纳税筹划;4.4.1 手表生产企业消费税起征点的纳税筹划; ; ; ;4.4.2 规避消费税的纳税筹划; ; ;4.5 消费税纳税时机或方式的纳税筹划;4.5.1 延期纳税的纳税筹划; ; ;4.5.2 出口应税消费品的纳税筹划; ; ; ;4.6 消费税实务疑难解答;;;;;;谢谢大家 Thank you very much！