税法课件 第十二章 税务代理.pptVIP

第十二章 税务代理 * * 吴辛愚编著.《税法》.北京：中国人民大学出版社 ，2010. 第十二章 税务代理 陕西西安 吴辛愚 【阅读资料】 税务代理的起源和发展 税务代理制度起源于市场经济发展较早的国家，在世界上已有上百年的历史。经过近几十年的发展，税务代理制度目前已成为一种国际惯例，在许多国家的税收征管中运用，成为征收管理体制的一个重要组成部分。以日本为代表的集中性代理模式，就是对从事税务代理业务的人员有专门的法律管理，通过专门的法律，规定税务代理的业务范围、资格认定、代理人的权利和义务等，同时还设有督导税务代理业务的介于官方与民间之间、但又为官方所领导的行为协会。 我国税务代理制产生和发展历程，大致分为四个阶段： 1.20世纪80年代初的税务咨询业，这是税务代理的雏形。 2.20世纪90年代初税务代理市场的启动。 3.进入20世纪90年代中后期税务代理制的全面推行，形成制度（1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》）。 4.90年代后期税务代理制的规范管理。比如，税务干部一律不得从事税务代理业务、1999年8 月16日，国家税务总局下发了《清理整顿税务代理行业实施方案》，在全国全面清理整顿税务代理行业，规范发展税务代理。 【引导案例】 小蔡和小朱于2008年底在西安注册了一家礼品公司，专门从事各种礼品生产销售。由于公司规模较小，为了节省费用，他们不准备聘请专职财会人员，而两人又都是学工科出身，并且有很强的法制观念，因此很为公司成立后的财务会计处理和涉税事务烦心。朋友王明知道后，建议他们聘请了夏立税务师事务所的注册税务师老吴为常年税务代理，为其全面办理财务会计处理和涉税事务。一年下来，老吴尽心尽力为公司工作，建立起了完整的财务会计制度，并准确记录了全年的账目，办理了各种涉税事宜。小蔡和小朱全心投入生产经营活动，公司得到了很大的发展。 小蔡和小朱算了一笔账，聘请税务代理所支付的费用仅与聘请一位专职财会人员的费用相当，而税务代理人所做的工作远非一名专职财会人员所能承担，因此，他们决定2009年继续聘请老吴为公司的常年税务代理。请问小田和小朱的做法是否符合法律规定呢？这样做的好处是什么？ 第一节 税务代理的一般理论 一、税务代理的含义 税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。税务代理人在其权限内，以纳税人（含扣缴义务人）的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。 第一节 税务代理的一般理论 二、税务代理的法律特征 三、税务代理的法律关系与法律责任 （一）税务代理的法律关系 1.税务代理关系的确立 2.税务代理关系的变更 3.税务代理关系的终止 第一节 税务代理的一般理论 【例12－1】下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。 A.税务师事务所为委托方更换注册税务师 B.税务师事务所解散 C.税务师事务所因经营不善破产 D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务 【答案】A 第一节 税务代理的一般理论 （二）税务代理的法律责任 1.委托方的法律责任 2.受托方的法律责任 【例12－2】根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（　）。 A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款 B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款 C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款 D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款 【答案】D 第一节 税务代理的一般理论 四、税务代理的业务范围 五、税务代理的特点 1.公正性。 2.资源性。 3.有偿性。 4.独立性。 5.确定性。 六、税务代理制度在税收征纳关系中的作用 第二节 企业涉税基础工作的代理 一、企业税务登记代理 （一）开业税务登记代理 1.代理开业税务登记申报。 2.代理填报《税务登记表》及附表。 3.代理领取税务登记证件。 2.代理注销税务登记操作要点 第二节 企业涉税基础工作的代理 （二）变更税务登记 1.变更税务登记的管理 【例12－3】税纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（　）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A.15　　　B.30　　　C.10　　　D.45 【答案】B 2.代理变更税务登记操作要点 （三）停业、复业登记 1.停业、复业登记管理 2.停业、复业登记操作要点 （四）注销税务登记 1.注销税务登记管理