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2、抵押和质押贷款的核算 1)抵押（质押）物处理的一般原则： 抵押（质押）物贷款是以财产或质押物 为基础进行贷款的，银行对贷款人提供 的财产或质押物应妥善保管，并遵循“证 （物）账分管”的原则，即会计管账，出 纳或指定部门管物，互相制约。 第三十页，共七十四页。 2）担保物的处理 收妥担保物： 收入：代保管有价值品 （担保物收妥通知书、抵押合同） 退还担保物： 付出：代保管有价值品 第三十一页，共七十四页。 例题： 1）某银行02年1月1日对开户单位C发放抵押贷款200000元，期限一年，同时收到该单位质押物房产证。 借：贷款-抵押贷款—C单位 200000 贷：吸收存款—C单位 200000 收入：代保管有价值品-（C单位 房产证 ） 1 第三十二页，共七十四页。 2）3.21从C单位帐户扣本季度利息2360元。 借：吸收存款—C单位 2360 贷：应收利息 2360 3）6.20、9.20、12.20分别对C单位计息2655元。账务处理同上。 第三十三页，共七十四页。 4）03年1.1C单位贷款到期，归还利息332元（12.21-1.1），本金无款支付转作逾期贷款。 借：贷款—抵押贷款-逾期贷款（C单位 ） 200000 贷：贷款—抵押贷款—C单位 200000 借：吸收存款—C单位 332 贷：利息收入 332 付出：代保管有价值品（C单位 房产证 ） 1 第三十四页，共七十四页。 3）抵押物处理的会计核算：（P65） 第三十五页，共七十四页。 3、保证贷款的核算 它是以第三人承诺在借款人不能偿还 贷款时，按约定承担 一般保证责任或连带保证责任为前提而发放的贷款。 1）保证贷款概念 第三十六页，共七十四页。 2）会计处理： 发放贷款： 借：贷款——保证贷款 贷：吸收存款——XX单 收入：代保管有价值品 (如保函等) 到期收回时： 借：吸收存款——XX单位 贷：贷款——保证贷款 付出：代保管有价值品 如到期借款人无力还款，则扣收保证人存款 借：吸收存款——保证人单位 贷：贷款——保证贷款 第三十七页，共七十四页。 一、贴现的概念： 指票据的持有人在汇票到期前，为取得资金而将票据转让给银行并贴付一定利息的一种票据转让行为。 第三节 票据贴现业务的核算 第三十八页，共七十四页。 二、贴现与贷款的联系与区别： 联系：都是银行的资产业务 区别： 1）借贷双方关系不同。借款中，借贷双方是一般的债务人与债权人间的 民事关系. 而票据贴现双方则是票据关系，它要受《票据法》的约束. 2）利息收取方式不同：贷款利息的计收，一 般有利随本清和定期（如按 季）结息两种，它们的共同特点是先用贷款后付息。但票据贴现须 在借款时扣收利息。 第三十九页，共七十四页。 3）期限不同：贷款期限由借款人申请，经银行审查后确定. 贴现期限以 票据的有效期为准，是交易双方协定的。 4)还款的追索对象不同。贷款到期如得不到偿还，一般性贷款主要是向借款 人和保证人追索。而票据贴现可以向承兑付款人、贴现申请人追索，还可以向汇票的出票人、背书人、保证人追索。 5)资金的流动性不同。票据贴现的期限一般较贷款短，便于金融企业资金周转。 第四十页，共七十四页。 三、对银行 承兑汇票贴现的审查 计划部门 贷款部门 会计部门 申请贴现的汇票是否在有效期内 汇票联数是否完整，背书是否连续 贴现申请人是否在本行开立帐户的法人 贴现金额是否超过本行的权限 汇票盖印及压印数字是否真实 第四十一页，共七十四页。 贴现凭证（代申请书） 贴现汇票 种 类