采购与付款循环审计(1).pptVIP

６、对购入的固定资产进行实地观察，以确定其存在性 以固定资产明细账为起点 ①　 实地追查 证明固定资产确实存在 提供存在性证据 ② 以实地为起点 固定资产明细账 获取实际存在的固定资产均入账即完整性证据 ７、确定被审计单位估计的固定资产使用期　限和残值是否合理 第三十一页，共四十三页。 首页 第九章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环的业务活动 第二节 购货与付款的符合测试 第三节 购货与付款循环的实质性测试 第一页，共四十三页。 第一节 购货与付款循环的业务活动 一、购货与付款业务涉及的主要活动 购货与付款业务环节要经过的以下程序： 1、清购商品和劳务 企业采购货物、应首先提出请购申请，即填写清购单 2、采购——编制订购单 3、验收 　　企业收到采购物资后，需进行严格验收、 第二页，共四十三页。 并填制验收单、以确保收到的货物货物符合要求。 4、仓储已经验收的商品存货 5、编制付款凭单 6、确认与记录负债 请购 （计划） 采购 验收 仓储 复核与记录 付款 第三页，共四十三页。 二、购货与付款循环中主要业务凭证和账户 1、主要凭证 原始凭证类 清购单 订购单 验收单 购货发票 付款凭单 记账凭证类 转账凭证 付款凭证 2、主要账户 第四页，共四十三页。 总账类： 库存商品 原材料 其他存货总帐 现金、银行存款 固定资产 应付账款 明细账 应付账款的明细账 相关存款类别明细账 现金、银行存款明细账 第五页，共四十三页。 第二节 购货与付款的符合测试 （一）了解和描述内部控制 1 、 购货与付款循环的关键控制 （1）职责分工 购货与付款部门分离 发票的审批职责付款职责分离 （2）授权审批 1 所有的购货都根据经批准书的请购单进行 2、购货按正确的级别批准 第六页，共四十三页。 3、 购货价格要经过批准 4、付款应经过有关人员授权批准 （3）凭证和记录 1、购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件 2、健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录 3、订购单、验收单、购货发票应顺序编号 4、核对购货发票、订购单和请购单 第七页，共四十三页。 5、定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对 6、定期与供应商核对有关记录 2、描述内部控制 采用恰当方法描述内部控制。购货与付款循环的内部控制调查表如表所示： （书243页） （二）初步评估控制风险 第八页，共四十三页。 审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。 （三）控制测试 1 、从应付账款明细账中抽取部分业务。 （1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确。 （2）检查请购单、订货单、验收单、核对 第九页，共四十三页。 发票和付款是否分属独立的部门。 （3）检查该样本中每笔购货交易的请购单 是否授权、授权的级别是否合规。 （4）检查购货发票，以核实价格是否经过批准。 2、从原始凭证追至明细账。 3、抽取部分订购单、验收单和购货发票，检查订购单、验收单和购货发票是否连续编号。 第十页，共四十三页。 4、检查账簿的核对情况 （1）检查账簿是否定期核对明细账和总账 （2）检查是否定期与供应商核对有关记录 （四）重新评估控制风险 根据控制测试结果。重新评估控制风险水平并根据修正后的控制风险水平确定实质性测试的性质、范围和时间。 第十一页，共四十三页。 二、固定资产控制风险评估 在此主要阐述固定资产控制测试需要关注以下几个方面： 1、是否建立了固定资产的预算制度 2、授权审批制度是否健全 3、账簿记录是否完整 4、职责分工是否合理 5、资本支出与收益支出划分是否正确 6、是否定期盘点固定资产 第十二页，共四十三页。 7、固定资产的处置是否经过批准 8、固定资产的维护保养制度 第三节 购货与付款循环的实质性测试 一、应付账款审计 应付账款是企业在正常经营过程中，因赊购商品和劳务等引起的短期债务，如采取赊购方式购买商品、原料、固定资产及其它办公用品形成的短期债务。 （一）审计目标： 第十三页，共四十三页。 1、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 2、确定应付账款期末余额是否正确 3、确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当 （二）应付账款的实质性测试审计程