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税务稽查案例解析 第一部分：分析方法篇 第一部分：分析方法篇 第第一一部部分分：：分分析析方方法法篇篇 案件分析的目的是找出企业可能存在的问题， 从而选用适当的稽查手段，进行个案突破。从考试的 从考试的 从从考考试试的的 意义来看，主要是制作稽查预案的需要。 意义来看，主要是制作稽查预案的需要。 意意义义来来看看，，主主要要是是制制作作稽稽查查预预案案的的需需要要。。 一、税负分析法（三类） 一、税负分析法（三类） 一一、、税税负负分分析析法法（（三三类类）） （一）动态税负的趋势分析（第2页） 案例1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案 该企业增值税税负逐年降低，检查组通过动态 税负趋势分析，发现申报异常。判断可能少计销项， 多列进项。 考试题：给出一组数据，能够进行税负分析，判 考试题： 考考试试题题：： 断异常，从而制定检查预案。 啤酒公司的税负分析 啤酒公司的税负分析 啤啤酒酒公公司司的的税税负负分分析析 3 第一部分：分析方法篇 第一部分：分析方法篇 第第一一部部分分：：分分析析方方法法篇篇 一、税负分析法 （二）静态税负分析（第7页） （二）静态税负分析（第7页） （（二二））静静态态税税负负分分析析（（第第77页页）） 案例1-2：某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案 某地区钢材企业所得税负担率线为1%，而该企 业的企业所得税负担率为0.58%.税负率明显偏低。判 断可能少计收入，或多列成本。 检查结果印证：该企业既有少列收入，又有多列 成本。 钢材生产企业静态税收分析 钢材生产企业静态税收分析 钢钢材材生生产产企企业业静静态态税税收收分分析析 5 第一部分：分析方法篇 第一部分：分析方法篇 第第一一部部分分：：分分析析方方法法篇篇 一、税负分析法 （三）税负综合分析（第12页） 问：某企业税负并不低，甚至高于同行业，但是 问： 税负并不低 问问：： 税税负负并并不不低低 其收入规模明显同其经营规模不匹配，有可能存在什 么问题呢？（滞留票问题：国税函（2008）279号） 案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案 案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案 案案例例11--33：：某某配配件件公公司司设设置置账账外外账账偷偷税税案案 ①税负并不低；（收支均账外经营情况下，税负分析失效） ②该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者房地产开 发企业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售 开具达到90%以上，明显不符合常规； ③人均工资超过同行业3倍，人均产值仅为同行业三分之一。 有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。 综上所述，有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。 有有明明显显的的收收入入同同支支出出均均不不入入账账，，采采取取两两套套账账偷偷税税的的迹迹象象。。 第一部分：分析方法篇 第一部