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房地产企业财务内部控制的问题及对策研究 　　摘要房地产行业作为国民经济支柱性产业，对民生经济和国家税收都有重大影响。目前，房地产行业竞争日趋激烈，各大房企为增强竞争力而苦练“内功”，企业财务内部控制作为公司治理的重要一环备受重视。笔者认为多数企业搭建的财务内控制度存在不足且实施效果也不太好，故本文从房企财务内控中存在的普遍问题展开研究，并提出相关建议，以期为企业完善财务内控体系提供思考方向。 　　关键词房地产企业内部控制财务 　　一、引言 　　房地产业是国民经济的支柱产业，与民生经济息息相关，有关房地产未来走势的讨论也一直是热点话题。自2018年以来，房企面对的外部环境日益复杂：国内经济下行压力增加、“房住不炒”和“租购并举”基调下的楼市强调控、地产融资环境严峻等。以万科为代表的房企纷纷开启“过冬”模式，发展战略从规模、利润导向逐渐向现金流导向过渡。但同时，地产行业内部竞争愈发激烈，2018年新增千亿房企数量13家，三大龙头房企规模超7000亿元，行业集中度明显提升。在这样的竞争格局下，对于资金密集型的房地产企业，粗放式的管理模式已经无法支撑其走得更远;精细化的内部运营管控成为提升企业竞争力的必由之路，而财务内部控制作为贯穿地产企业建设销售全周期的重要机制，对企业的竞争和存续具有重要意义。目前，多数企业已投入人力物力搭建财务内控体系，但实施效果却不太令人满意，故本文针对当前房企财务内控存在的普遍问题及应对措施进行研究，以探讨完善房企财务内部管控的有效途径。 　　二、房地产企业财务内部控制的重要性 　　房地产业作为典型的资金密集型行业，具有开发周期长、前期投入大、资金周转率低、跨区域经营普遍等特点。完善的财务内部控制会为企业的健康運营和未来竞争打下坚实的基础。 　　（一）增强财务风险抵抗能力 　　房地产企业面临传统融资端收紧、资金回笼慢、偿债压力增加的现金流压力，优化资金配置、合理控制资金支付节奏成了企业“活下去”的基本功。完善的财务内部控制系统能够对企业资金的收支节奏进行有效监督控制，通过运营分析控制帮助企业合理规划资金的使用情况，提升企业的资金使用效率，强化企业面对财务风险的抵抗能力。 　　（二）维持企业财务安全 　　房地产企业跨区域经营使得集团与项目公司之间存在较大的信息不对称，由此引发的道德风险和逆向选择成了房企重点防治的问题。财务内控制度以现代电子技术为依托，通过标准化的业务操作指引，将企业的业务活动客观地呈现在屏幕端;极大地降低了公司所有者与经营者之间的信息不对称程度，能够有效避免员工非法转移、侵吞企业财产的情况发生，保障企业运营的财务安全。 　　（三）确保财务信息真实可靠 　　财务报表是企业经营状况和盈利能力的直观反映，为企业管理层的经营管理和战略制定提供决策依据。有效的财务内部控制要求财务数据真实合规地将业务活动转换成财务记录，并通过不相容职务分离控制、授权审批控制等方式，帮助企业有效规避财务活动中的舞弊造假和违法违规行为。 　　（四）提升企业运营效率 　　企业的投资扩张以及建造销售活动时刻都需要资金的注入，严格的财务内控机制能够通过预算控制和款项支付的授权审批等方式，实现对成本费用支出的干预，最大化减少无效支出;同时对财务内控过程中发现的问题及时作出调整，也有利于优化企业的资源配置效率。 　　三、房地产企业财务内部控制存在的问题 　　随着房地产企业竞争日趋激烈，规模快速扩张的需求促使许多房企选择集团化跨区域经营，以寻求更大的商机。与此同时，集团内部如何管控成了企业经营需要解决的核心问题。财务内部管控作为贯穿企业经营活动的重要机制，是内部控制体系搭建的首要内容，但是财务内控机制的实施效果却不太令人满意，主要存在以下几点问题： 　　（一）房地产财务内部控制制度存在不足 　　内部控制制度是保障企业持续运转和财务安全的重要治理安排，有效的内部控制体系有利于房地产企业在项目测算、投资实践和工程建设等过程中降低代理风险，维护企业利益。中国房地产的财务内部控制体系搭建起步较晚，现有房企所搭建的财务内控制度大多具有一定的借鉴性和盲目性，没能结合行业发展周期和企业发展阶段进行科学定制，在实际实施时也存在很多误区和盲点。典型的问题一是财务内部控制的权责划分不明晰，导致账、钱、物分离管理的原则在一定程度上没有得到实施，资金和账目的混合管理为财务违规提供了实施渠道。财务内部控制中应该明确构建一个投资决策部门，明确该部门的职能责任、负责人以及具体成员;然后需要负责人依照财务内部控制机制，构建一个切实可行的计划，针对这个计划不同环节，安排不同的负责人，同时明确其职权。二是缺乏合理完善的定期核查制度