第三章--会计账簿.pptxVIP

第一节 会计账簿概述;（二）会计账簿的作用;二、会计账簿的种类;;（三）账簿按账页格式分类（3）;第6页/共57页;2．数量金额式账簿;第8页/共57页;3．多栏式账簿;第10页/共57页;;第二节 会计账簿设置与登记;3、 账簿启用时的一般规则; 启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页.缺号。启用活页式账簿，应按顺序编号，并须定期装订成册。装订后按实际使用的账页顺序编定页数，标明目录、账户名称和页次。 ;4、账簿登记规则;第16页/共57页; ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格; ◆6、账页结转说明; ◆7、注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：; ◆8、做好记账标记;二、日记账簿的格式与登记方法 特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。; (2) 银行存款日记账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;三、分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ; ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。; 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。; (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价、金额等栏。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。; （3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。;四、错账的更正方法; (二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿???生错误。（数字或文字错误）——划线更正法; (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。; 2.更正错账的具体方法 （1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的数字或文字错误。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账簿账户中登记为3 257。更正方法为： ;注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。; （2）红字更正法 ①适用于记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：; 银行存款 管理费用 销售费用 ××× 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 ; ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：; 银行存款 财务费用 ××× 500 500 450 450 ; （3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500