税收实务（基础部分）全套教学课件.pptx

;;; 认识税收;任务一 认识税收;任务一 认识税收;任务一 认识税收;任务一 认识税收;任务一 认识税收;任务一 认识税收;任务一 认识税收;任务一 认识税收;认识我国现行税收管理制度体系;任务二 认识我国现行税收管理制度体系;任务二 认识我国现行税收管理制度体系;;;; 认识增值税;任务一 认识增值税;;;;;; ; ; ; ; ;③所销售自然资源使用权的自然资源在境内； ④财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （2）下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产： ①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 ②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 ③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 ④境外单位或者个人为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。;⑤境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。 ⑥境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 ⑦境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。 ⑧财政部和国家税务总局规定的其他情形。;1．货物期货，包括商品期货和贵重金属期货，在实物交割环节纳税； 2．银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3．典当业死当物品销售业务； 4．销售委托人寄售物品的业务； 5．缝纫业务应征收增值税； 6．电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税； 7．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，应征收增值税。 8．旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。;9．纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，应缴纳增值税。 10．下列项目不征收增值税： （1）根据国家指令无偿提供的用于公益事业的铁路运输服务、航空运输服务。 （2）存款利息收入。 （3）被保险人获得的保险赔付。 （4）房地产主管部门或??其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。;（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 （6）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让不征收增值税。 ;1．将货物交付其他单位或者个人代销。 2．销售代销货物。 3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税义务人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售，相关机构不在同一县(市)的应当缴纳增值税，相关机构设在同一县(市)的除外。 4．将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。 5．将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 6．将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资，提供给其他单位或个体工商户。 7．将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或者投资者； 8．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位或者个人。;9．单位或者个体工商户或者个人向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； 10．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； 11．财政部和国家税务总局规定的其他情形。;（一）混合销售 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 判断混合销售行为的标准有两点：一是其销售行为必须是一项，由于一项行为而产生的。二是该行为必须既涉及货物又涉及服务。 自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（国家税务总局公告2017年第11号第一条） ; 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（国家税务总局公告2018年第42号第六条） 纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，应按照混合销售的有关规定，确定其