第四节主要经济业务坏账准备与固定资产.pptVIP

按经济用途分类 按使用情况分类 按所有权分类 综合分类 生不生产 生产经营用 非生产经营用 用不用 使用中的 未使用的 不需要使用的 谁的 自有的 租入的 生产经营用 非生产经营用 租出的 不需用的 未使用的 土地 融资租入 固定资产的分类 第二十一页，共六十七页。 需要安装 外购的固定资产 接收投资、捐赠 不需要安装 取得 一.固定资产的取得来源 第二十二页，共六十七页。 买价 相关 税费 场地整理费 运输费 装卸费 专业人员服务费 注意：不包括一般纳税人增值税的进项税额 2.固定资产的入账价值 第二十三页，共六十七页。 某企业(一般纳税人）购入不需要安装的设备一台,价款为10000元,支付的增值税为1700元,另支付运输费300元,包装费500元.款项以银行存款支付. 固定资产成本价 = 10000+ 300+500 = 10800元 借: 固定资产 10800 应交税费—应交增值税（进项税额）1700 贷:银行存款 12500 例题3.购入不需要安装的固定资产 第二十四页，共六十七页。 某企业购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元,增值税额为8500元,支付的运输费为1300元.设备由供应商安装,支付安装费4300元. 入账成本=取得成本（买价+相关税费）+安装调试成本 1.支付设备款,税金,运杂费 2.支付安装费 借: 在建工程 4300 贷: 银行存款 4300 借: 在建工程 51300 应交税费—应交增值税（进项税额）8500 贷: 银行存款 59800 例题4.购入需要安装的固定资产 第二十五页，共六十七页。 .设备安装完毕交付使用 借: 固定资产 55600 贷: 在建工程 55600 固定资产价值 = 51300 + 4300 = 55600元 例题4 第二十六页，共六十七页。 甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,该设备按投资合同或协议确认的价值为62000元。 借: 固定资产 62000 贷:实收资本—乙企业 62000 按照投资者设置明细科目 例题5投资者投入固定资产的核算 第二十七页，共六十七页。 概念 影响因素 范围 方法 处理 二 固定资产折旧 第二十八页，共六十七页。 应计折旧额=应计提固定资产原值 –预计净 残值 固定资产在使用寿命内，按确定的方法对应摊销的金额进行分摊。 2.影响固定资产的折旧因素 1.固定资产的原值 2.固定资产的净残值 3.固定资产减值准备 4.固定资产的使用寿命 选择题 1.固定资产折旧和2.因素 1.固定资产的折旧的概念 第二十九页，共六十七页。 空间范围 企业应对所有固定资产计提折旧,除以下情况外: 1.已提足折旧扔可以继续使用的固定资产 2.按规定单独估价作为固定资产入账的土地. 时间范围 1.企业应按月计提固定资产折旧. 2.当月增加的固定资产,当月不提,下月提取 3.当月减少的固定资产,当月照提折旧 4.提前报废的固定资产,不再补提折旧 选择题 3.固定资产折旧范围 第三十页，共六十七页。 1.年限平均法 2.工作量法 3.双倍余额递减法 4.年数总和法 属于加速折旧法 选择题 4.固定资产的折旧方法 第三十一页，共六十七页。 将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法. 年折旧率 = 1 — 预计净残值率 预计的折旧年限 × 100% 月折旧率 = 年折旧率 ÷12 月折旧额 = 固定资产原值×月折旧率 (1)平均年限法(直线法) 第三十二页，共六十七页。 企业有一设备，原值200000元，预计可使用10年，根据有关规定，该设备报废时的净残值率为２%。假设企业采用平均年限法核算，请计算该设备的月折旧率和月折旧额 年折旧率＝　　　　　　 1－ 2％ 10 ＝9.8% 月折旧率＝9.8％ ÷ 12 ≈ 0.82%　　　　　　 月折旧额＝200000×0.82% =1640元　　　　　　 例题1-直线法 第三十三页，共六十七页。 根据实际工作