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(本科）第八章负债[1]教学ppt课件;21世纪会计系列规划教材 中级财务会计;第八章 负债;第一节 流动负债;第八章 负债;第八章 负债;第八章 负债;第八章 负债;第八章 负债;第八章 负债;第八章 负债;2.一般纳税企业的核算 (1)采购物资和接受应税劳务 (2)企业购入免税农产品 (3)进项税额转出 (4)企业销售物资或者提供应税劳务 (5)视同销售 (6)缴纳增值税 3.小规模纳税企业的核算 ;（三）应交消费税的核算 消费税，是国家对某些限制和调节的消费品或消费行为征收的一种流转税。 1.销售产品应交消费税的会计处理 2.自产自用产品应交消费税的会计处理 3.委托加工应税消费品的会计处理 ;（四）应交营业税的核算 是对我国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。 1.提供应税劳务应变营业税的会计处理 2.销售不动产相关的营业税的会计处理 3.出租或出售无形资产相关营业税的会计处理 （五）应交资源税的核算 资源税，是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。计算公式为： 应纳税额 = 课税数量×单位税额 ;（六）应交土地增值税的核算 指我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入单位和个人征收的一种税。 （七）应交房产税、土地使用税和车船税的核算 房产税，是指国家在城市、县城、建制镇和工矿区征收的，由房屋产权所有人缴纳的一种税。 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收。 车船税，是指对拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。;（八）应交城市建设维护税的核算 城市维护建设税，是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的，其纳税人为缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。应纳税额的计算公式如下： 应纳税额 =（应交增值税 + 应交消费税 + 应交营业税）×适用税率 ;（九）应交个人所得税的核算 个人所得税的征收采用自行申报缴纳和代扣代缴两种办法。 （十）应交教育费附加的核算 教育费附加，是指以企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计算依据，由税务机关负责征收的一项纳税附加费。应纳税额的计算公式如下： 应纳税额 =（应交增值税 + 应交消费税 + 应交营业税） × 适用税率 ;七、应付利息 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息、到期还本的长短期借 款、企业债券等应支付的利息。 八、应付股利 企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案加以宣告后，就形成企业对投资者 的负债，这部分负债通过应付股利科目核算。; 非流动负债也称为长期负债。长期负债通常包括长期借款、长期应付款、应付债券等。 一、长期借款 长期借款，指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种 借款，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程，对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。 （一）借入款项 （二）计算利息 （三）归还本息 ;二、应付债券 企业在符合条件的前提下，经批准可以发行公司债券、可转换公司债券、认股权和债券分离交易的可转换公司债券。 （一）一般公司债券 1.公司债券的发行 2.利息调整的摊销 3.债券的偿还 （二）可转换公司债券 ;三、长期应付款 长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项 。 （一）应付融资租赁款 应付融资租赁款，是指企业融资租入固定资产而发生的应付款，是在租赁开始日承租入应向出租人支付的最低租赁付款额。 （二）具有融资性质的延期付款购买资产 ;1、应付账款的入账时间和入账价值应如何确定? 2、对于预收账款业务应如何进行核算? 3、职工薪酬包括哪些内容?应付职工薪酬应当如何进行计量?非货币性福利如何核算? 4、企业哪些税费不通过“应交税费”科目核算的? 5、企业发行债券的溢价或折价应如何进行摊销? 6、企业发行的可转换公司债券，既含有负债成份又含有权益成份如何拆分？