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2022年注会《会计》表格式总结复习 第五章 （2） ①购入工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 ③领用生产用材料 借：在建工程 贷：原材料 ④领用自产的产品 借：在建工程 贷：库存商品 ⑤工程人员薪酬 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 ⑥耗用劳力 借：在建工程 贷：生产本钱 （或劳务本钱） ⑦支付工程费用 借：在建工程 贷：银行存款等 ⑧工程物资发生盘亏、报废及毁损 借：在建工程 贷：工程物资 ⑨工程到达预定可使用状态前进展试生产： 发生费用： 借：在建工程——其他支出 贷：银行存款、原材料 取得收入时： 借：银行存款、库存商品 贷：在建工程——其他支出 ⑩固定资产到达预定可使用状态时： 借：固定资产 贷：在建工程 工程完工后剩余的工程物资转作生产用原材料： 借：原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：工程物资 （1）提取专项储藏 借：生产本钱或治理费用（提取依据） 贷：专项储藏——安全生产费 （2）使用专项储藏 ①费用性支出（检查费等）： 借：专项储藏——安全生产费 贷：银行存款等 安全生产费用的核算 ②资本性支出，即购建安全设备。 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 购建同时一次性计提累计折旧：安全设备以后期间不再计提折旧。 借：专项储藏——安全生产费 贷：累计折旧 （二）出包方式建筑固定资产 1．企业以出包方式建筑固定资产，其本钱由建筑该项固定资产到达预定 可使用状态前所发生的必要支出构成，包括发生的建筑工程支出、安装工 程支出、以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。 2．待摊支出——是指在建立期间发生的,不能直接计入某项固定资产价值、 而应由所建筑固定资产共同负担的相关费用,包括为建筑工程发生的治理 费、可行性讨论费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合 资本化条件的借款费用、建立期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损 失,以及负荷联合试车费等。其中,征地费是指企业通过划拨方式取得建立 用地发生的青苗补偿费、地上建筑物、附着物补偿费等。 3．企业为建筑固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让 金不计入在建工程本钱,应确认为无形资产（土地使用权）。 出包方式建筑固定资产： 1．预付款时： 借：预付账款 贷：银行存款 2．按合理估量的工程进度和结算进度款 借：在建工程——建筑工程（××工程） ——安装工程（××工程） 贷：银行存款 预付账款 3．完工时，补付工程款： 借：在建工程 贷：银行存款 4．需要安装的设备： （1）企业将需要安装的设备运抵现场安装： 借：在建工程——在安装设备（××设备） 贷：工程物资——××设备 （2）设备安装到位，价款结算： 借：在建工程——安装工程（发电设备） 贷：银行存款 5．待摊支出： （1）发生待摊支出 A、（工程治理费、可行性讨论费、公证费、监理费等） 借：在建工程——待摊支出 贷：银行存款 应付职工薪酬 B、负荷联合试车领用材料： 借：在建工程——待摊支出 5 贷：原材料 银行存款 C、试车期间取得发电收入： 借：银行存款 贷：在建工程——待摊支出 （2）完工后，安排待摊支出： ① ××工程安排待摊