2022年注会《会计》表格式总结复习第九章(5).pdfVIP

2022年注会《会计》表格式总结复习 第九章 （5） 不通过应交税费科目核算的税费：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置 税。 （一）增值税 1．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业2022年1月 1 日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规 定状况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固 定资产本钱。根据税法的规定，购入的用于集体福利或个人消费等目的的 固定资产而支付的增值税，不能从销项税额中扣除，仍旧计入固定资产本 钱。 2．进项税额转出与销项税额 3．原材料： （1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料，会 计上根据本钱计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程； 在建工程 （例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上根据本钱计入 在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。 （2）因治理不善（被盗、丧失、霉烂变质）造成原材料的损失，进项税 额转出计入待处理财产损溢。 （3）用原材料进展债务重组，根据公允价值确认其他业务收入，确认增 值税销项税额。 （4）用原材料进展非货币性资产交换，假如具有商业实质，根据公允价 值确认其他业务收入，确认增值税销项税额；假如不具有商业实质，会计 根据本钱结转，税法上确认增值税销项税额。 （5）同一掌握下企业合并，以原材料为对价，则会计上根据本钱结转， 税法上确认增值税销项税额；非同一掌握下企业合并，以原材料做为合并 对价，会计上根据公允价值确认其他业务收入，税法上确认增值税销项税 额。 【总结】原材料： A、用于内部循环使用时，按本钱转帐，增值税进项税额转出（生产经营 用固定资产除外）。 B、用于企业外部使用时，确认收入，增值税销项税额。 4．自产的产品： （1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用资自产产品， 会计上根据本钱结转，税法上不确认销项税额。 （2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上根 据本钱结转，税法上确认销项税额。 （3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确 认增值税销项税额。 （4）以自产产品进展债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认 增值税销项税额。 （5）以自产产品进展非货币性资产交换，假如具有商业实质，会计上确 认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；假如不具有商业实质，会 计上根据本钱结转，税法上确认增值税销项税额。 （6）因治理不善（被盗、丧失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将 产品使用的原材料中的进项税额转出。 【总结】自产产品： 内部循环、外部使用时，均确认收入，增值税销项税额（生产经营用固定 资产除外）。 5．小规模纳税人的征税率由6%将为3%，适应目前增值税纳税人的改革， 以平衡小规模纳税人和一般纳税人的税负。 （二）消费税 1．企业对外销售产品应交纳的消费税，记入“营业税金及附加”科目； 2．企业用应税消费品对外投资等视同销售工程，按规定应交纳的消费税 计入有关资产本钱等有关科目中； 3．企业托付加工应税消费品，托付加工应税消费品收回后直接用于销售 的，其消费税计入托付加工应税消费品本钱；托付加工收回后用于连续生 产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方。 （三）营业税 1．主营业务及其他业务应缴纳营业税计入“营业税金及附加”（例如出租 无形资产等）； 2．与销售不动产相关的营业税计入“固定资产清理”； 3．出售无形资产相关的营业税记入营业外收支。 （四）资源税 1．销售产品交纳的资源税记入“营业税金及附加”； 2．自产自用产品交纳的资源税记入“生产本钱”； 3．收购未税矿产品代扣代缴的资源税，记入收购矿产品的本钱。 4．收购液体盐加工固体盐相关的资源税，按规定允许抵扣的资源税记入 应交资源税科目的借方。 （六）企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补 偿费， 借：治理费用 贷：应交税费 【总结】 生产用原材料用于不怜悯况下的处理。 自产产品用于不怜悯况下的处理。 （1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料，会 计上根据本钱计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程； 借：在建工程 贷：原材料 在建工程 （例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上根据本钱 计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。 借：在建工程 贷：原材料 应交税费