(本科）第19章 成本分析课件（全）.pptVIP

;第十九章;第十九章结构框图;;一、成本分析的意义和任务;影响产品成本的因素;成本分析的任务;二、成本分析的原则与评价标准;具体地说;确立成本分析评价标准是成本分析的一个基本步骤，也是成本分析的一项重要内容。不同的成本分析评价标准，会对同一分析对象得出不同的分析结论。正确选择和确定成本分析评价标准，对于发现问题、找出差距，正确评价成本分析对象，有着十分重要的意义和作用。;;一、成本分析的基本程序;二、成本分析的方法;（一）成本报表整体分析方法;（二）指标分析法;2.比率分析法;例如，某电机厂在某一时期中连续4年铸件单位成本和趋势比率见表19-1。;（三）因素分析法;假设某一经济指标N是由相互联系的A、B、C3个因素组成的，计划指标和实际指标的计算公式是： 计划指标：N0=A0×B0×C0 实际指标：N1=A1×B1×C1 该指标实际脱离计划的差异（N1-N0=D）应当是A、B、C 3个因素同时变动的影响。在测定各个因素的变动对指标N的影响程度时可顺序计算如下： 计划指标：N0=A0×B0×C0（1） 第1次替代：N2=A1×B0×C0（2） 第2次替代：N3=A1×B1×C0（3） 第3次替代：N1=A1×B1×C1（实际指标）（4） 据此测定的结果如下： （2）-（1）=N2-N0……是A0→A1变动的影响 （3）-（2）=N3-N2……是B0→B1变动的影响 （4）-（3）=N1-N3……是C0→C1变动的影响 把各因素变动的影响程度综合起来，即： （N1-N3）+（N3-N2）+（N2-N0）=N1-N0=D;现举例说明连环替代法的运用，资料见表19-2。;产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价3个因素变动对材料费用差异影响数值的代数和为620元（+400-550+770），与材料费用实际数与计划数的差异620元（4 620-4 000）相符。 应用连环替代法时，必须掌握以下几个基本要点： （1）经济指标体系的组成因素，必须确实能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则就会失去其存在的价值。 （2）分析某一因素变动对经济指标差异的影响程度，必须暂定其他因素不变，以便舍去其他因素的影响。 （3）各因素对经济指标差异数的影响，必须顺序连环地逐一进行计算，不可采用不连环的方法计算。否则算出的诸因素的影响程度之和，就可能不等于经济指标的差异数。 （4）确定各因素影响时，是以其前各因素已经变动而其后各因素尚未变动为条件的。;2.差额计算法;三、成本分析报告;;一、按产品类别分析全部商品产品成本计划的完成情况;表19-3 商品产品成本表;根据表19-3的资料，对该企业全部商品产品成本计划完成情况分析如下： （1）全部商品产品实际成本比计划成本的升降额为： 89 900-90 200=-300（元） （2）全部商品产品实际成本比计划成本的升降率为： -300÷90 200×100%=-0.33% 根据上面的分析结果可以看出，该企业全部商品产品实际成本比计划降低了300元，但这并不能说明该企业已经全面完成了成本计划，因为要保证全部商品产品成本计划完成，必须保证每种产品成本计划都能完成。为此，需要按照可比产品、不可比产品和每种产品具体进行分析，可以编制全部商品产品成本计划完成情况分析表，见表19-4。;表19-4 商品产品成本分析表（按产品类别） 金额单位：元;从表19-4的分析结果来看，该企业全部商品产品实际成本较计划有所降低，但从具体构成上看，虽然可比产品成本计划完成了，但其中的甲产品成本产生了超支，不可比产品丙产品的成本也产生了超支。这说明该企业并未全面完成成本计划，需要进一步分析甲、丙产品成本超支的原因。;二、按成本项目分析全部商品产品成本计划的完成情况;表19-5 商品产品成本分析表（按成本项目） 金额单位：元;;一、可比产品成本降低任务及其完成情况的计算;表19-6 可比产品成本计划降低任务 金额单位：元;根据表19-6和表19-7，HK企业可比产品成本降低任务的完成情况为： 成本降低额=实际降低额-计划降低额=15 900-11 760=4 140（元） 成本降低率=实际降低率-计划降低率=16.56%-14.7%=1.86% 这一计算结果说明该企业可比产品实际成本降低额比计划多降低了4 140元，实际成本降低率比计划多降低了1.86%，可以说，HK企业超额完成了可比产品成本降低任务。在此基础上，应进一步分析影响可比产品成本降低任务完成情况的各种因素，确定各因素的影响程度，为进一步挖掘降低成本的潜力指出方向。;二、影响可比产品成本降低任务完成情况的因素;假设HK企业各种可比产品产量都比计划产量增长了20%，实际单位成本又完全等于计划单位成本，则可比产品成本降低任务完成情况的计算见表19-8。;根据这一计算公式，HK企业中甲