《政府审计学（第2版）》PPT第一章政府审计概述.pptVIP

做 的 出 版 者 受 人 尊 敬 做 的 出 版 者 受 人 尊 敬 第一章 政府审计概述 中国人民大学出版社 第一节 政府审计的产生与发展 一、古代政府审计 1、古代的政府审计大多是为了适应君主专制统治的需要，直接对君主负责，代表君主对各级官吏进行监督，评价官吏的执政业绩。 2、随着生产力的发展和受托经济责任的出现，早期的政府审计也应运而生。 3、时至中世纪，西方国家的封建王朝中大多设置审计机构和审计官员，对国家财政收支进行审计监督。 4、我国古代的政府审计 （1）最早产生于西周，其主要标志是“宰夫”这一官职的出现。 （2）秦汉时期是我国封建社会的建立和成长时期 （3）隋唐两朝是我国封建社会的鼎盛时期，也是我国审计发展的主要时期，其中最重要的标志就是“比部”审计体制的健全完善。 （4）进入宋朝，审计一度并无发展。 （5）元明清时期随着君主专制制度的日益强化，这一时期的审计总体而言处于停滞衰落状态。 二、近现代政府审计 1、在西方，随着资本主义制度的建立，资产阶级民主制度取代了封建专制制度，尤其是社会化大生产促进了社会经济的巨大发展，相应地也就需要加强对国家财政收支和其他领域的经济监督。因此，各国纷纷建立和完善了政府审计制度。 2、现代资本主义国家大多实行议会制的政治制度，采用立法、行政、司法三权分立的国家政权组织形式，议会作为国家的最高立法机关，对政府行使包括财政监督在内的监督权，并在宪法或特别法令中规定了审计的法律地位，确立了政府审计机关的职权、地位和审计范围，授权其独立地对财政财务收支进行审计监督。 3、从我国来看： （1）辛亥革命后 （2）中华人民共和国成立以后 （3）党的十一届三中全会以来，党和政府的工作重点转移到经济建设上来。在经济体制改革过程中,人们逐渐认识到迅速建立社会主义审计制度、完善社会主义经济监督 体系的必要性 （4）党的十八大以来党和政府对国家发展做出的重大战略部署使政府审计面临新的 任务与挑战。 4、2015年12月8日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了 《关于完善审计制度若 干重大问题的框架意见》(以下简称 《框架意见》) 5、2018年,习近平总书记主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话。他 强调,改革审计管理体制,组建中央审计委员会,是加强党对审计工作领导的重大举 措。 第二节 政府审计的本质 一、政府审计本质的传统观念 （一）查账论 查账论源于会计，认为政府审计是会计发展到一定阶段的产物，是适应会计检查的需要而产生的。这一观点的主要论据有： （１）会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映，并且以报告的方式，达到特定的目的，以供分析和解释。 （２）我国历史上曾将政府审计表述为“听从会计” （３）从政府审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，政府审计的主要工作内容就是查账。 （二）方法过程论 这一观点在西方审计理论界较为流行。 这种观点关注的是政府审计的过程和采用的方法，从本质上说，政府审计是一个获得客观有效证据的动态变化过程，而不是最终的审计报告结果。 （三）财政监督论 这种观点认为政府审计行为源于财政监督的需要，它是为了“保证国家财产分配的完整，对于财政活动或与财政活动有关的单位、组织所进行的一种监督活动”，其观点类似于国家职能论、经济监督论、维护王权论、权利制衡论、民主政治论。 （四）经济监督论 这种观点认为政府审计从一开始就不是会计的附属品，二者是不同质的两个概念，政府审计产生于经济监督的需要。 （五）受托责任论 受托责任论是当前我国审计理论界与实务界所普遍认同的一种观点。该观点认为：审计是在两权分离的情况下，基于经济控制的客观需要而产生的，并伴随着受托责任的发展而发展。 一方面，由于两权分离，财产所有者将其财产交付、委托给他人代为管理或经营。 另一方面，一个大规模的组织内部，在集中领导下实行多层次的分权管理或者分权经营，如政府内部实行中央地方各级的分层次管理，企业内部实行总公司、分公司的分层次经营管理。 二、政府审计本质的现代学说 （一） 民主法治论与政府治理工具论 政府审计的受托责任关系在民主制原则下，可以理解为将所有政府机构和官员看做人民这个委托者的受托管理者，对公共资金和资源进行管理。 （二）“看门狗”和经济卫士论 这一观点表达了要从政府审计与国家社会、经济的关系，以及政府审计在国家社会、经济运行中的功能或作用角度来探究其本质。 (三) 权力制约论 权力制约论认为,政府审计本质上是权力制约工具，将政府审计定位于权力制约,强调了审计作为权力制约的工具,是一种约 束和限制权力、预防和防止腐败的工具。 （四）“免疫系统”论 政府审计的本质体现为国家经济社会运行的“免疫系统”，说明政府审计首先是一个系统，然后是一个像人体免疫系统一样的