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面试题答案如下 1 案例一 职工患病，公司要补贴职工 5 万元，如何给员工钱更省税？ 选择一： 股东个人先从公司借款 5 万元，再以个人名义给职工。 注意： 年底未还，面临有视同分红有 20%个人所得税的风险。 选择二： 以工资奖励补贴形式给。 注意： 需要并入当期工资薪金申报个税，纳入社保基数缴纳社保。 选择三： 困难补助形式。 注意： 免征个税，也不需要纳入社保基数缴纳社保。 参考： ①个人所得税法 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税；四、福利费、抚恤金、救 济金； ②个人所得税法实施条例 第十四条 税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从 企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付 给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给 个人的生活困难补助费。 ③《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发【1998】 155 号） 一、…所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或 其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费 或者经费中向其支付的临时性生活困难补助。 二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收 入计征个人所得税： （一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个 人的各种补贴、补助； （二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补 助； （三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难 补助性质的支出。 2 案例二 甲公司属于高新技术企业同时又符合软件企业减半征收企业所得税优惠 条件，假设 2019 年度实现应纳税所得额 2000 万元。 选择一： 选择享受高新技术企业的 15%税率 企业所得税=2000 万元*15%=300 万元 选择二： 选择享受软件企业减半征收企业所得税 企业所得税=2000 万元*25%*50%=250 万元 节税： 50 万元 参考一 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定，国家需要重点 扶持的高新技术企业，减按 15％的税率征收企业所得税。 参考二 《财政部税务总局关于集成电路设计企业和软件企业 2019 年度企业所 得税汇算清缴适用政策的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第 29 号） 规定，依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在 2019 年 12 月31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税， 第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满 为止。 参考三 根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径 问题的通知》（国税函〔2010〕157 号）第一条第二项规定：居民企业被 认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期 减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择 适用高新技术企业的 15%税率，也可以选择依照 25%的法定税率减半征税， 但不能享受 15%税率的减半征税。 案例三 我是一家小规模公司，4 月份出售了固定资产40.4 万元（原值 100 万元， 累计折旧40 万元），请问增值税是按照 3%征收还是减按 2%征收还是减按 1%征收呢？ 选择一：增值税按照 3%%征收 1、转入清理：借：固定资产清理 60 万元累 计折旧 40 万元贷：固定资产 100 万元2、收到出售款：借： 银行存款 40.4 万元贷：固定资产清理 39.22 万元应交税费-应交增 值税 1.18 万元3、结转固定资产清理：借：营业外支出 20.78 万元 贷：固定资产清理 20.78 万元总结：最终缴纳增值税=1.18 万元备注： 假设不考虑附加税等其他税费。 选择二：按照 3%%减按 2%征收 1、转入清理：借：固定资产清理 60 万元累计折旧 40 万元贷：固定