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“营改增”对证券公司的影响与对策探讨 作者：刘复芬 来源：《财会学习》 2018 年第 24 期 摘要：“营改增”改变了传统的税收方式，在“营改增”的改革方案下，几乎各行各业都受到了这次变革的影响，涵盖范围极广，证券公司同样也受到了这次改革的影响。在税改之前，我国证券公司一直缴纳的都是营业税税种，虽然这种方法实行起来简单方便，但是存在着重复征税的问题。为了有效改变这一现状，减轻证券公司的税收负担，保证我国证券公司健康稳定的发展，就要积极响应“营改增”的改革政策，将其缴纳的营业税税种转为增值税。本文首先就营改增对证券公司的影响进行分析，然后提出一些合理性的解决对策，希望对相关人士提供有价值的参考。 关键词：营改增；证券公司；影响及对策 证券公司在我国金融行业中占有重要的地位，属于我国金融行业的四大巨头之一，营改增政策的实施有利于证券公司完善抵扣链条，解决重复征税的问题，对提升证券公司的经营管理水平、降低营业成本具有重要的作用，由于证券公司具有交易资金数量大、业务频繁、服务主体多样化等特点，这在一定程度上给“营改增”制度的实施带来了巨大的挑战。因此，就“营改增”对证券公司的影响及对策进行探讨具有重要的现实意义。 一、“营改增”对证券公司的影响 ( 一 ) 对填制和审查会计凭证的影响 在“营改增”税收制度实行前，证券公司的财务管理人员只需对营业税的税收发票进行填制，然后在由当地的税务局进行审查即可，在税改过后，证券公司需要填制的增值税发票的内容增多，发票的填制较为复杂。并且实施新政后，证券公司审查方式也发生了重大的改变，小规模纳税人在发票的填制上一般只能委托税务机关进行代开，而一般纳税人由于需要用进项发票来抵扣进项税额，所以对填制发票的审核较高，需要由专用审核发票的设备对专用发票的合法性、有效性进行审核，审核通过后才可以进行进项抵扣，由此可见，在实行税改以后，对填制和审查会计凭证要求提高 [1] 。 ( 二 ) 对税收公司会计科目的影响 “营改增”实施之后，按照相关条例的规定，会计科目的设置发生了巨大的改变，其中证 券公司在科目的设置上，应采用“应交税费 - 应交增值税”的科目，在“营改增”制度的影响 下，在一级科目后设置相应的二级科目，简易的会计科目设置如表 1 所示，除表中所列举的会 计科目之外，还有其它的会计科目也进行了更改，证券公司内部应该对这些会计科目进行详细的研究。 ( 三 ) 对证券公司会计报表的影响 “营改增”对会计报表主要包含以下几方面的影响，首先是对资产负债表的影响，对资产 负债表的影响体现在多个项目上，例如，“固定资产”、“无形资产”、“应交税费”等，“营改增”实施之后，证券公司在购置固定资产、无形资产等资产时，由于增值税与营业税不同，增值税属于价外税，税改过后，证券公司需要按照价税分离的原则来获得资产，资产负债表上所体现的科目都是不含税的价格，增值税会将进项税进行扣除，这就在定程度一上降低了证券公司的入账价值。其次是对利润表的影响，对利润表的影响主要体现在“营业收入”、 “营业支出”等项目上，营业收入需要去掉增值税的部分，例如，证券公司有 1000 万的营业 收入，假设增值税为 7%，则真正的不含税营业收入则为 934.58 万，这种情况在一定程度上降 低了公司的营业收入。其次，增值税也会降低企业的营业支出，主要采用的进行税额抵扣的方 式来降低企业的营业支出，总之，企业税负负担会减少，提升企业的盈利能力和竞争力 [2] 。 二、证券公司“营改增”的应对对策 ( 一 ) 加强企业税务筹划 为了减少“营改增”制度对证券公司内部造成不利的影响，首先公司要了解与税收有关的政策，然后证券公司要及时将销项与进项税额进行汇总，公司可以安排专业能力强、综合素质高的员工对税收进行管理，由于增值税具有开票难、要求高等特点，所以公司要及时的进行纳税申报工作，使公司财务管理的作用得到充分的发挥。其次，证券公司需要对其交易的合同进行规范统一，所有的交易合同都要以公司的名义进行签订，并且要确保合同和发票上的名称与公司的全称相同，并且公司内部的管理人员也要根据实际情况，建立相应的筹划方案，减轻税负的压力 [3] 。 ( 二 ) 加强企业财务风险管理 在实行“营改增”制度之后，需要管理项目的内容逐渐变得复杂。不明确财务风险因素也 会逐渐增多，因此公司需要对面临的风险进行研究和评估。例如，在选择合作伙伴时，企业要进行多方面、多角度的考虑，避免进项税额出现无法抵扣的现象。除此之外，公司还要注意一 系列的经营风险和信用风险问题，进而避免给企业内部造成相应的经济损失 [4] 。 ( 三 ) 健全企业会计核算相关机制 首先企业需要建立完善的会计核算管理制度，制定严格的管理条例，对会计核算的标准进行规定，使企业内部的会计核算人员可以做到有制度可依