[高等教育]涉外企业会计.pptVIP

第三章 外币业务的记账方法;关于货币性项目;(三)外币统账法的适用范围 外币种类和外币业务少 除金融企业外，一般采用外币统账法。 (四)外币统账法下汇率的折算方法 1.即期汇率法：以业务发生日的汇率。 2.近似汇率法：即期汇率的近似汇率。;二、即期汇率法的会计处理 （一）处理要点 1.对外币兑换业务，平时即要确认汇兑损益；月末按期末汇率调整，确认汇兑损益。 2.其他业务平时不确认汇兑损益，在月末确认汇兑损益。 3.汇兑损益=外币存款和债权债务账户的外币余额按月末汇率折算的记账??位币金额-这些账户的原账面本位币金额。;(二）举例3-1 某外商投资企业以人民币为记账本位币，外币业务采用即期汇率作为记账汇率。7月31日，即期汇率1美元=7.04元人民币，1港元=0.91元人民币。8月初即期汇率为1美元=7.05元人民币，1港元=0.92元人民币。8月31日即期汇率为1美元=7.06元人民币，1港元=0.94元人民币。; 外币账户余额表 账户名称 外币余额 汇率 人民币余额 银行存款-美元户 5000 7.04 35200 银行存款-港元户 10000 0.91 9100 应收账款-美元户（甲） 3000 7.04 21120 应收账款-美元户（乙） 2000 7.04 14080 短期借款-美元户 8000 7.04 56320 长期应收款-美元户 40000 7.04 281600;该企业8月份发生的外币业务（不考虑相关税费）;(3)8日，收到外商汇来投入资本10000美元，存入银行，当日即期汇率1美元=7.05元人民币。 借：银行存款-美元户（US$10000x7.05) 70500 贷：实收资本 70500 （4)11日，归还上月所欠乙企业2000美元货款，当日即期汇率1美元=7.05元人民币。 借：应付账款-美元户（乙）（US$2000x7.05) 14100 贷：银行存款-美元户 14100;(5)13日，向乙企业购入原材料一批，价款9000美元，货款尚未支付，当日即期汇率1美元=7.02元人民币。 借：原材料 63180 贷：应付账款-美元户（US$9000x7.02) 6318 （6）17日，以银行存款归还短期借款4000美元，当日即期汇率1美元=7.04元人民币。 借：短期借款-美元户（US$4000x7.04) 28160 贷：银行存款-美元户 28160;（7）20日，从美元存款账户中支出6000美元兑换人民币，当日即期汇率1美元=7.06元人民币，银行买入汇率1美元=7.05元人民币，卖出汇率1美元=7.07元人民币。 借：银行存款-人民币户（ US$6000x7.05) 42300 财务费用-汇兑损益 60 贷：银行存款-美元户（ US$6000x7.06) 42360 （8）24日，收到本月2日向甲企业出口产品的货款10000美元，存入银行，当日即期汇率1美元=7.06元人民币 借：银行存款-美元户（ US$10000x7.06) 70600 贷：应收账款-美元户（甲） 70600;（9）27日，用500美元支付短期美元借款利息，当日即期汇率1美元=7.05元人民币。 借：财务费用-利息 3525 贷：银行存款-美元户（ US$500x7.05) 3525;（10）30日，用8000美元兑换成港元，当日美元即期汇率为7.07元人民币，港元即期汇率为0.93元人民币，外汇指定银行美元买入汇率为7.03，港元的卖出汇率为0.94元人民币。 企业把美元卖给银行，换回人民币，再用人民币向银行买入港元。8000美元=8000x7.03元人民币，1港元=0.94元人民币，所以，一元人民币=1∕