第七章 税收原理.pptxVIP

第七章 税收原理;学习目标;第一节 税收的概念和特征;二、税收的特征;税收产生的条件 ;第二节 税收术语;一、纳税人;二、课税对象;税率是指应纳税额与课税对象之间的比例。 （一）比例税率。是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，统一按一个比例征税。 （二）累进税率。是指同一课税对象，随其数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级的课税对象适用由高到低的不同税率。 ;按照税率的累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种。 “额累”是指按照课税对象的绝对额分级累进，如所得税一般按所得额大小分级累进。“率累”是指按与课税对象有关的某一比率分级累进。 额累和率累按照累进依据的构成的不同又可分为“全累”和“超累”。 ;全额累进税率是对课税对象的全部数额都按相应等级的累进税率征税，即按课税对象适用的最高档次的税率统一征税。 超额累进税率则把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别按照各自对应的累进税率计征税款，一定数额的课税对象同时使用若干个税率。;全额累进与超额累进的区别 1、在名义税率相同情况下，实际税率不同，全额累进负担重，超额累进负担轻。 2、在累进级距的临界点附近，全额累进可能出现税负增加超过所得额增加的不合理现象，超额累进则可以避免这种缺陷。 3、在按课税对象数额大小划分的级距上，全额累进比较急剧，超额累进比较缓和。 4.全额累进计算简便，超额累进计算复杂。;（三）定额税率。 又称固定税额，是指以课税对象计量单位直接规定固定的征税数额，它通常适用于从量定额计征的税种。;四、减税免税;四、减税免税;五、纳税环节;六、纳税期限;六、纳税期限;七、违章（法）处理;七、违章（法）处理;七、违章（法）处理;七、违章（法）处理;第三节 税收分类;第三节 税收分类;第三节 税收分类;第三节 税收分类;第四节 税收负担与税负转移;一、税收负担;一、税收负担;拉弗曲线;二、税负转移;二、税负转移;二、税负转移;(三)税负转移的实现条件 1、税种形式对税???转移的影响 2、商品供求弹性对税负转移的影响 需求弹性大于供给弹性，则税负更多地由供方负担；需求弹性小于供给弹性，则税负更多地由需求方承担；需求弹性等于供给弹性，则税负由供求双方平均分担。 概括来说，供给弹性与需求弹性比较，谁大谁主动，谁小多承担。 ;供给弹性大于需求弹性的税负转移;供给弹性小于需求弹性的税负转移;3、课税范围 课税范围广的商品税容易转嫁，课税范围窄的难以转嫁。 4 、利润最大化 在税负和商品减少量之间进行权衡，以利润最大化为目标。;（四）税负转移的效应 1.利益再分配效应 2.促进供求平衡效应 3.促进资源优化配置效应;第五节 税收原则;第六节 税收效应;税收的收入效应;收入效应 ;税收的替代效应;替代效应 ;替代效应 ;一、税收对生产及生产组织形式的影响 二、税收对储蓄、消费的影响 三、税收对投资的影响;一、税收对生产及生产组织形式的影响;二、税收对储蓄、消费的影响;替代效应;三、税收对投资的影响;投资能力;投资能力;投资 风险;投 资 方 向;第七节 最适课税理论;一、最适课税理论;二、最适课税理论的主要内容;（一）直接税与间接税搭配理论;（二）最适商品课税理论;（三）最适所得课税理论;本章小结;本章小结;本章小结;思考题;讨论题