2017中级经济师财税30、第八章纳税检查第二节增值税的检查(一).pdfVIP

第八章 纳税检查 第二节 增值税的检查 本节考点： 【考点】增值税会计科目的设置 【考点】销项税额的检查 【考点】进项税额的检查 【本节内容精讲】 具体内容： 【考点】增值税会计科目的设置 （1）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额” 、“销项税额抵减”、“已交 税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额” 、“销项税额”、“出口退税”、 “进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1）“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产 而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2 ）“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项 税额； 3 ）“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4 ）“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交 未交或多交的增值税额； 5 ）“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6 ）“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算 的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额； 7 ）“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产 应收取的增值税额； 8 ）“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退 回的增值税额； 9 ）“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不 动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 （2 ）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明 细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 ①月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税” 科目。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 ②月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科 目。 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ③月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科 目 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 ④当月交纳以前期间未交的增值税额 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 （3 ）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建 筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增 值税额。 ①借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 ②月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科 目 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 （4 ）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并 经税务机关认证 ， 按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自 2016年 5月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016年5月1 日后取得的不动产在建工程， 按现行增值税制度 规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉 稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 购入不动产或购进物资用于在建工程，取得取得增值税扣税凭证并 经税务机关认证，其 会计处理 为： 借：固定资产 / 在建工程（发