合并财务报表的编制程序.pptxVIP

第五章 合并财务报表的编制;第一节 合并财务报表概述;第一节 合并财务报表概述;第一节 合并财务报表概述;3．母公司以直接和间接合计拥有半数以上;第一节 合并财务报表概述;第一节 合并财务报表概述;练习：;四、合并财务报表的编制原则：p122 （一）一体性原则 将母子公司看作一个整体，从企业集团角度考虑业务是否发生 1.真正的交易：企业集团成员和集团外部企业的交易 2.集团内部交易：母、子公司之间；子子公司之间 3.抵销事项：企业集团内部交易 4.抵销方法：编制抵销分录;第一节 合并财务报表概述;第一节 合并财务报表概述;第二节 与长期股权投资有关的抵销处理;第二节 与长期股权投资有关的抵销处理;一、母公司的“长期股权投资”与子公司所有者权益的抵销;一、母公司的“长期股权投资”与子公司所有者权益的抵销;一、母公司的“长期股权投资”与子公司所有者权益的抵销;一、母公司的“长期股权投资”与子公司所有者权益的抵销;二、母公司内部“投资收益”与子公司利润分配的抵销;二、母公司内部“投资收益”与子公司利润分配的抵销;二、母公司内部“投资收益”与子公司利润分配的抵销;二、母公司内部“投资收益”与子公司利润分配的抵销;三、调整合并盈余公积的数额;三、调整合并盈余公积的数额;三、调整合并盈余公积的数额;三、调整合并盈余公积的数额;为何抵销“年初未分配利润”; ;总结：与投资有关抵销分录;p167 练习7;p167 练习7;p167 练习7;第三节 内部债权与债务的抵销;借：坏账准备 400 贷：管理费用 400（80000×5‰） （该分录：使本期合并报表的期末“未分配利润”增加400元，下年要调增“年初未分配利润）;一、内部应收账款与应付账款的抵销;一、内部应收账款与应付账款的抵销;二、内部“长期债权投资”和“应付债券”抵销;（二）内部利息收入和利息支出的抵销;三、内部其他有关债权债务的抵销;P167 ，练习8，编制2002年报表;P167 ，练习8，编制2002年报表;第四节 集团内部购销业务的处理;（一）购买方内部商品全部实现对外销售;(二)购买方内部购进全部形成期末存货;(二)购买方内部购进全部形成期末存货;(二)购买方内部购进全部形成期末存货;（三）购买方内部购进部分实现对外销售; ;二、连续编制合并报表内部购销抵销处理;2.抵销本期内部购销业务 借：主营业务收入 （本期销售的内部商品售价） 贷：主营业务成本 （差额） 存货（期末内部存货*相应毛利率） ;二、连续编制合并报表内部购销抵销;二、连续编制合并报表内部购销抵销;二、连续编制合并报表内部购销抵销;练习9，p168; ;第五节 内部固定资产交易的抵销;二、内部固定资交易当年的抵销;二、内部固定资交易当年的抵销;二、内部固定资交易当年的抵销;二、内部固定资交易当年的抵销;三、内部固定资产使用期间的抵销处理;三、内部固定资产使用期间的抵销处理;三、内部固定资产使用期间的抵销处理;三、内部固定资产使用期间的抵销处理;四、内部固定资产清理期间的抵销; ;四、内部固定资产清理期间的抵销; ;四、内部固定资产清理期间的抵销;练习10：p168;1999年，使用期间;2000年，使用期间;2001年，使用期间;（2）2000年5月提前清理;第六节 合并报表的编制实务;第六节 合并报表的编制实务;第七节　合并现金流量表的编制;第七节　合并现金流量表的编制;总结：合并财务报表;抵销分录：; ;