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内部审计过程规范审计部内部培训 李淑英审计计划审计计划、审计通知书审计工作底稿重要性和审计风险审计实施审计证据、审计抽样、分析性复核督导审计完成审计报告、结果沟通质量控制后续审计纠正、评价审计过程图表1审计计划阶段审计计划审计通知书审计计划阶段--审计计划《内部审计具体准则第1号——审计计划》审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。严格的时间和成本预算，有助于提高审计效率，收集充分、适当的审计证据审计计划的作用协调内部审计与被审计部门的关系考核内部审计的工作绩效审计计划阶段--审计计划图表2审计计划阶段--审计计划审计计划一般包括三个层次：年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分； 项目审计计划：是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排； 审计方案：对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。 审计计划阶段--审计计划计划层次计划的内容完成时间制定人批准人年度审计计划1.内部审计年度工作目标； 2.需要执行的具体审计项目及其先后顺序； 3.各审计项目所分配的审计资源； 4.后续审计的必要安排。 下年度开始前 内部审计机构负责人组织内适当管理层项目审计计划1.审计目的和审计范围； 2.重要性和审计风险的评估； 3.审计小组构成和审计时间的分配； 4.对专家和外部审计工作结果的利用； 5.其他有关内容 项目审计实施前审计项目负责人内部审计机构负责人审计方案1.具体审计目的； 2.具体审计方法和程序； 3.预定的执行人及执行日期； 4.其他有关内容。 项目审计实施前审计项目负责人内部审计机构负责人内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。 审计计划阶段--审计通知书《内部审计具体准则第2号——审计通知书》审计通知书，是指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。 意义：礼貌原则提高审计效率，降低审计成本审计计划阶段--审计通知书编制依据：经过批准后的审计计划送达时间：实施审计前；特殊审计业务可在实施审计时送达。 送达对象：审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送组织内部相关部门。涉及组织内个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人。审计计划阶段--审计通知书审计通知书应包括以下基本内容： （1）被审计单位及审计项目名称； （2）审计目的及审计范围； （3）审计时间； （4）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助； （5）审计小组名单； （6）内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。审计通知书实例审计通知书星星通字[2009]20号关于对星星第二分公司进行审计的通知 星星第二分公司： 根据集团2009年重点审计项目计划和总公司关于实行审计制度的要求，我处决定派出12人审计小组，从2006年3月16日开始，对你单位进行审计。请准备好有关资料，积极配合，并请对审计组进行廉政监督。 审计组长：张三丰 主 审：吴天 组 员：郑一、郑二、郑三、郑四、郑五、郑六、郑七、 郑八、郑九、郑十 星星集团公司审计处 2009年3月12日审计实施阶段审计证据分析性复核审计抽样审计工作底稿内部审计督导审计实施阶段--审计证据《内部审计具体准则第3号——审计证据》审计证据，是指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。 书面证据实物证据视听电子证据口头证据环境证据形式审计证据亲历证据内部证据外部证据来源基本证据辅助证据相互关系审计实施阶段--审计证据内部审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据 审计实施阶段--审计证据第五条 内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。（质量要求）充分性是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；——成本-效益原则相关性是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；——证明力可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实。——证明力 审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。审计实施阶段--审计证据收集审计证据应考虑的因素：适当的抽样方法。 合理的审计风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关。可以接受的审计风险水平越低，所需证据的数量就越多。 成本与效益的合理程度。获取审计证据应考虑取证成本与证据效益的对比。但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。 具体审计事项的重要程度。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。 获取审计证据的方法审核观察询问计算函证监盘分