流动负债、非流动负债与预计负债.pptxVIP

第五章 负债 导读 5.1 负债的分类和计量 5.2 流动负债 5.3 非流动负债 5.4 预计负债 5.5 债务重组 小结导读2001年以来，新疆德隆有限责任公司因资金链紧张，一直通过各种渠道套取现金。由于无法借助所控制的上市公司再融资，德隆公司通过控制信托、证券以及商业银行等金融机构，以各种项目及关联公司之名，套取资金。据监管部门2002年末以来的调查，德隆在各金融机构挤占的银行资金高达四五百亿元。至2004年4月5日，德隆公司又累计质押 导读德隆系股票24018万股。除了股票质押外，德隆担保资金也数额巨大。2004年3月19日，合金投资的担保公告显示，合金投资实际发生担保数额累计为6.3805亿元，占公司净资产的135.15%。 2003年12月9日，湘火炬公告称，公司累计提供担保总额人民币21.3344亿元，公司累导读计提供担保总额占2002年经审计净资产的202.92%。两家公司的担保额已经大大超过了中国证监会上市公司对外担保总额不得超 过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%的规定。最终，德隆因为资金链条的断裂以及银行方面的压力崩塌了。分析思考 企业要持续经营，应该如何合理举债，在不同的经营状态下应该举借何种债务？它们又会如何影响着企业的后续发展？ 如何合理评价企业的偿债能力以及财务结构，建立适当的财务预警机制？ 这就有赖于对负债的确认、计量、报告有全面准确的理解。5.1 负债的分类和计量 5.1.1 负债的分类5.1.2 负债的计量5.1 负债的分类和计量 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有以下特征：◆第一，负债是企业在过去的交易或事项中 形成的，目前所承担的经济义务或经济责任。5.1 负债的分类和计量 ◆第二，企业目前承担的负债，代表着企业未来经济利益的流出。 ◆第三，负债是能够用货币确切计量或合理估计的债务责任。负债通常有一个可预计的到期偿付金额5.1.1 负债的分类按其流动性划分（一）流动负债 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。 （2）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。5.1.1 负债的分类 （3）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债日后一年以上。一般地说，流动负债均属于短期内需要履行的支付义务，其内容包括： 短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。5.1.1 负债的分类（二）非流动负债流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。非流动负债的具体内容包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债等。5.1.2 负债的计量对于负债，按企业会计准则规定，应按承担现时义务而实际支付的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。5.2 流动负债5.2.1 短期借款的核算5.2.2 应付票据的核算5.2.3 应付账款的核算5.2.4 预收账款的核算5.2.5 应付职工薪酬的核算5.2.6 应交税费的核算5.2.7 交易性金融负债的核算5.2.8 其他流动负债5.2.1 短期借款的核算 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。该账户可按借款种类、债权人和币种 设置明细账户。 5.2.1 短期借款的核算借短期借款贷借入数归还借款余额：尚未归还数 短期借款的核算举例 例15.2.1 短期借款的核算举例1[例1] 吉澳公司4月1日取得临时借款20,000元，年利 率为8.4%，半年后一次还本。利息每季度支付一次。取得借款（4月1日）时： 借：银行存款20,000 贷：短期借款20,0004月末计提利息费用： 借：财务费用140 贷：应付利8.4%×1/125月末作同样的分录。5.2.1 短期借款的核算举例16月30日支付本季度利息 借：应付利息280 财务费用 140 贷：银行存款4207月、8月计提利息费用分录，与4月、5月相同。9月30日将后三个月的利息和借款一次付清。 借：应付利息280 财务费用 140 短期借款 20,000 贷：银行存款20,4205.2.2 应付票据的核算 企业根据合同进行延期付款交易业务并采用商业汇票结算时，购货方签发承兑汇票后即构成一种债务，所签发的商业汇票称为应付票据。应付票据按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。 5.2.2 应付票据的核算借应付票据贷收到支付通知