货币资金、应收款项与交易性金融资产.pptx

第2章 货币资金、应收款项与交易性金融资产本章内容第一节　货币资金(cash,monetary resources)第二节　应收票据(notes receivable)第三节　应收账款(receivables)第四节　其他应收款(other receivables)及 预付账款(prepayments)第五节　坏账(bad debt)第六节 交易性金融资产(financial assets held-for-trading,FAHT)第一节 货币资金(cash,monetary resources)一、货币资金的性质与范围二、货币资金内部控制制度三、与货币资金相关的主要会计科目四、库存现金与银行存款的管理五、库存现金的收付与清查六、银行存款收付与核对七、其他货币资金第一节　货币资金(cash,monetary resources)一、货币资金的性质与范围1.货币资金的性质⑴定义：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。⑵特征：货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产。第一节　货币资金(cash,monetary resources)一、货币资金的性质与范围1.货币资金的性质⑶作用为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。第一节　货币资金(cash,monetary resources)一、货币资金的性质与范围2.货币资金的范围货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。就其具体内容看，货币资金一般包括①库存现金、②银行存款和③其他货币资金。第一节　货币资金(cash,monetary resources)二、货币资金内部控制制度1.货币资金内部控制制度的基本要求 内部控制制度(internal control system)是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。第一节　货币资金(cash,monetary resources)二、货币资金内部控制制度1.货币资金内部控制制度的基本要求 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，其主要特征是：①要求货币资金收支与记录的岗位分离②收支凭证经过有效复核或核准③收支及时入账且收支分开处理④建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、⑤制定严格的现金管理及检查制度等。第一节　货币资金(cash,monetary resources)二、货币资金内部控制制度2.货币资金内部控制制度的主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容：(1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；(2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化；第一节　货币资金(cash,monetary resources)二、货币资金内部控制制度2.货币资金内部控制制度的主要内容(3)货币资金收支业务与会计记账分开处理；(4)货币资金收入与货币资金支出分开处理；(5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。第一节　货币资金(cash,monetary resources)三、会计科目设置与会计报表列示1.会计科目设置⑴“库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。⑵“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。第一节　货币资金(cash,monetary resources)三、会计科目设置与会计报表列示1.会计科目设置⑶“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。2.会计报表列示 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。第一节　货币资金(cash,monetary resources)四、库存现金与银行存款的管理1.库存现金(cash on hand)的管理《现金管理暂行条例》规定库存现金管理的内容：(1)库存现金的使用范围。企业可以使用现金的范围主要包括：职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；第一节　货币资金(cash,monetary resources)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的