审计目标的演变过程.pptxVIP

第四章 审计目标与审计过程;第四章 审计目标与审计过程 教学目的与要求：通过本章的学习，了解审计目标的涵义和演变过程，审计范围的含义，财务报表循环的划分，实现审计目标的审计过程及审计业务约定书签订前的准备工作等内容，掌握审计具体目标的确定及审计业务约定书的基本概念与内容。 教学重点：审计总目标与具体目标，审计过程，审计业务约定书的概念及基本内容。 教学难点：关于认定、目标的审计理论与财务报表审计实务的结合。 教学方法：运用案例及启发式教学。 本章计划课时：3学时。;第一节 审计目标; ■具体目标与总目标的关系 ;定义的理解：;（二）审计目标的演变过程;阶段;二、审计总目标; 合法性是指财务报表是否按照使用的会计准 则和相关会计制度的规定编制。 公允性是指财务报表是否在所以重大方面公 允反映被审计单位的财务状况、经营成果和 现金流量。 ;财务报表审计属于鉴证业务。 注册会计师作为独立第三方，运用专业 知识、技能和经验对财务报表进行审计 并发表审计意见，旨在提高财务报表的 可信赖程度。;由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果提供的保证。;因此，根据上述总目标，审计人员在取得 充分、适当的审计证据后，并视其对财务报 表的影响程度分别出具无保留意见、保留意 见、否定意见和无法发表意见的审计报告。 审计人员的审计报告有助于财务报表使用者 了解、掌握被审计单位的财务状况和经营成 果，也有助于被审计单位改善其经营管理。;三、审计具体目标;（一）管理当局对财务报表的认定;管理层认定包括三类：交易和事项的认定、账户余额的认 定、列报与披露认定。 1、交易和事项的认定 审计人员对所审计期间的各类交易和事项运用的认定 通常分为以下种类： （1）发生。记录的交易和事项???发生且与被审计单位有 关。 （2）完整性。所有的应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰 当记录。 （4）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类。交易和事项已记入恰当的账户。; 2、账户余额的认定 审计人员对期末帐户余额的认定通常分以下种类： （1）存在。资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）权力和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控 制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权 益均已记录。 （4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的 金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整 已被恰当地记录。;3、列报与披露认定 审计人员对于列报运用的认定通常分以下种 类： （1）发生及权力和义务。披露的交易、事项 和其他情况已发生且与被审计单位有关。 （2）完整性。所有的应当包括在财务报表中 的披露均已被包括。 （3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地 列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价。财务信息和其他信息已 公允披露，且金额恰当。;（二）审计具体目标的确定; 针对交易和事项的具体审计目标; 针对期末账户余额的具体审计目标; 针对列报的具体审计目标;第二节 审计范围;（1）审计程序的性质是指审计程序的目的和类 型。 审计程序的目的包括： ①通过了解被审计单位及其环境，识别、评估 重大错报风险； ②通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效 性； ③通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错 报。 审计程序的类型包括检查、观察、询问、函 证、重新计算、重新执行和分析程序。;（2）审计程序的时间是指审计人员合适实施审 计程序，或审计证据使用的期间或时点。 （3）审计程序的范围是指实施审计程序的数 量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观 察次数等。 审计范围受到限制是指由于客观原因或者被审 计单位施加的限制，审计人员未能实施其根据审 计准则和职业判断应当实施的审计程序，从而未 能获取充分、适当的审计证据。;二、确定审计范围的依据;第三节 财务报表循环;循环法不仅可与按业务循环进行的内部控制测试直接联系，加深审计人员的对审计单位经济业务的理解，而且有助于审计人员的合理分工，将特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或数个审计人员，能够提高审计的效率与效果。;二、循环的划分及其相互关系;循 环;货币资金;第四节 审计过程与审计目标的实现;一、接受业务委托 接受业务委托阶段的主要工作包括：