货币资金审计研究和评价.pptxVIP

;第十三章 货币资金审计;主要内容;1．了解货币资金审计目标及其相关认定。 2．掌握货币资金内部控制和控制测试要点。 3．掌握现金实质性测试要点及现金盘点表的编制。 4．掌握银行存款实质性测试的要点。 5．了解其他货币资金的审计。;第一节 货币资金内部控制的研究及评价;一、货币资金概述;;（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务： ①支付申请。 ②支付审批 ③支付复核。 ④办理支付 ;;4、单位不得私设“小金库”，不得帐外设账，严禁收款不入账； 5、单位应当严格按照《支付结算办法》，加强银行账户的管理。 6、单位应当定期核对银行存款，每月至少核对一次。 7、单位应当定期或不定期进行现金盘点;3．票据及有关印章的管理： （1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章 ;4．监督检查： （1）单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 （2）货币资金监督 （3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。;(二)货币资金内部控制测试1．了解货币资金内部控制注册会计师在了解的基础上对内部控制进行初评。2．抽取并检查收款凭证3．抽取并检查付款凭证4．抽取一定期间的现金 银行存款日记账与总账核对5．抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致7．评价货币资金的内部控制;内部控制目标;已经收到的现金确实为企业所有（权利和义务）;第二节 库存现金审计;　　 1、确定现金是否存在，是否为被审计单位所拥有； 　　 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支记录是否完整； 　　 3、确定现金余额是否正确； 　　 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 ;　　（一）现金内部控制　　良好的现金内部控制要求：　　 1、现金收支与记账分工； 　　 2、现金收入、支出要有合理、合法的凭证； 　　 3、收入及时入账，支出须经审核； 　　 4、控制现金坐支，收入现金及时送存银行； 　　 5、按月盘点现金，做到账实相符； 　　 6、加强现金收支内部审计。 ;（一）盘点库存现金 　　（1）目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在； 　　（2）参加盘点人员：出纳员、会计主管和注册会计师； 　　（3）盘点时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； 　　（4）盘点范围：一般包括企业各部门经营的库存现金； 　　（5）盘点方式：突击进行；;（6）盘点过程： 　　①制定库存现金盘点程序； 　　②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； 　　③由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额； 　　④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”； 　　⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 （7）将盘点结果填表。;;库存现金、存货监盘的区别　　 ;例:多选题　　 1、对被审计单位现金盘点，应当有以下人员参加（ ）。 　　 A．注册会计师　　 B．出纳员　　 C．会计机构负责人　　 D．被审计单位负责人答案：ABC解析：注册会计师、出纳员和会计机构负责人均参加盘点，才能保证现金盘点结果的正确性。 ;第三节 银行存款审计; 1、确定银行存款是否存在，是否为被审计单位所拥有； 　2、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支记录是否完整； 　3、确定银行存款余额是否正确； 　4、确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。;（一）银行存款内部控制 良好的银行存款内部控制要求：　　 1、银行存款收支与记账分工； 　　 2、银行存款收入、支出要有合理、合法的凭证； 　　 3、收入及时入账，开具支票须经审核； 　　 4、按月独立编制银行存款调节表，做到账实相符； 　　 5、加强银行存款收支内部审计； 　　 6、超过限额以上的现金支出使用支票； 　　 7、不得出借银行账户； 　　 8、不得开具空头支票。 ;（一）核对银行存款日记帐与总帐的余额是否相符 （二）检查银行存款调节表 目的：证实资产负债表中所列银行存款是否存在。 审查内容：取得银行存款余额调节表后，审计人员应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前入账的，应作相应的调整。 ;程序： 1、验算调节表的