货币资金循环审计概述.pptxVIP

《审计理论与实务》教学本章概要 1.货币资金与交易循环 2.库存现金审计 3.银行存款审计 4.其他相关账户审计第十讲 货币资金审计教学目的与要求：了解货币资金的关键内部控制措施；掌握现金的盘点；掌握银行存款余额调节表的审查、银行存款函证等实质性测试的基本程序。教学重点： 1．现金盘点； 2．银行存款函证的实质性测试程序；教学难点： 银行存款余额调节表的审查。第一节 货币资金与交易循环一、货币资金循环影响的主要账户 货币资金审计的特点 1.货币资金是企业的血液，很重要；流动性强，极易发生舞弊。——重要且固有风险大 2.货币资金审计与其他项目审计密切相关，不能孤立地审计货币资金。影响的主要账户 库存现金、银行存款、其他货币资金 工业企业各业务循环之间的关系资金筹集资金退出货 币 资 金投资与筹资循环采购与付款循环销售与收款循环生产循环二、货币资金中的主要业务环节★货币资金循环程序图稽核出纳业务部门会计会计主管审批审核记账凭证复核货币资金的收付有关明细帐现金日记帐有关总帐银行对账单银行存款日记帐思考:为什么要编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表注：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作二、货币资金中的主要业务环节★货币资金循环主要业务环节及相关记录与凭证1.销售与收款循环：货币资金的增加 凭证：顾客订单及销售单、销售发票、发运凭证、收款凭证、应收账款明细账、主营业务收入明细账等。2.购货与付款循环：货币资金的减少 凭证：请购单、订货单或购货合同、购货发票、入库单、转账或付款凭证、应付账款明细账等。3.生产循环：货币资金的减少 凭证：生产通知书 、领料单、产量和工时记录、入库单、存货明细账、应付职工薪酬明细账等。4.筹资与投资循环 筹资引起货币资金的增加；投资引起货币资金的减少。 凭证：债券或股票、债券契约、股东名册、承销或包销协议、收款凭证、对外投资合同或协议、转账货付款凭证、借款项目明细账等。货币资金审计的范围有助于审计目标实现的、与货币资金有关的所有内部控制、合同、凭证等资料。具体包括的凭证和账簿：销售与收款循环、采购与付款循环、生产费用循环、筹资与投资循环过程中产生的相关凭证和账簿记录。货币资金审计的目标 存在和发生（不被高估） 完整性（不被低估） 所有权 金额的正确性 披露的充分性★对货币资金审计，通常采用属性抽样方法，确定相对较低的可容忍误差，通过控制测试和实质性程序来获取审计证据。三、货币资金中的内部控制测试和交易的实质性测试★关键内部控制点及控制测试程序内部控制的关键控制点： 5个 授权审批：资金的支取与报销等 职责分离： 1.货币资金收支与记账 2.货币资金收支与稽核、会计档案保管、债权债务登记 3.销售与收款 实物控制 1.现金与银行存 2.票据及印章会计记录与核对监督控制控制测试的主要程序： 观察或询问职责分工情况 抽取并检查相关凭证 实地观察或询问现金、票据及印章的的保管情况 检查对账情况抽取并检查相关会计记录 检查监督检查制度内部控制测试1-1例题：A审计师是N公司2006年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。以下货币资金内部控制的环节中，存在重大缺陷的是（　　）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管　B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策　C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金　D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符例题：货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。?? A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管?? B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策?C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金?? D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表例题：下列各项审计程序中属于控制测试程序的（ ）。?? A、函证所有银行存款账户余额?? B、盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额?? C、抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准?? D、任意抽取数月的银行存款余额调节表，查验其是否按月编制并经复核例题：为确保收到的现金收入已全部登记入账，实现现金收入的完整性控制目标，被审计单位应当采取的关键控制措施包括（ ）?? A、现金出纳与现金记账的职务分离?? B、每日及时记录现金收入，加强现金收入记录的内部复核?? C、定期向顾客寄送对账单?? D、定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表实质性测试1-2核对日记账、总账盘点现金