企业税务稽查风险与营业税改征增值税重点解析.pptVIP

④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ⑦将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他 单位或个体经营者 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 征税范围 企业自产或委托加工的货物用于企业内部和外部 企业外购的货物用于企业外部 注意： 企业自产或委托加工的货物用于连续生产应税项目 的一个必要环节，不视同销售；外购货物用于职工福利 不视同销售。 相关链接： 员工与单位之间相互提供的应税服务属于应税服务 吗？？？？ 征税范围 2.混合销售行为 （1）概念 是指一项销售行为既涉及应税货物又涉及非应税劳务。 （2）税务处理方法 以从事货物的生产、批发或零售为主的企业、企业型单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 注意：建筑业混合销售行为销售额的划分问题（实施细则第六条，国家税务总局公告2011年第23号） 征税范围 国家税务总局公告2011年第23号 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。 本公告自2011年5月1日起施行。 ?? 《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发〔2002〕117号）同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行。 征税范围 3.兼营非应税劳务行为 （1）概念 兼营非应税劳务行为是指纳税人既经营货物和生产、批发 或零售及应税劳务，又兼营属于营业税征收范围的非应税劳务 （2）税务处理 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税，如果不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务销售额由税务机关核定。 征税范围 13% 增值税税率 增值税征收率 0% 17% 1.粮食、食用植物油、鲜奶；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、电子出版物、音像制品； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜 5.国务院规定的其他货物（农产品）。 交通运输服务、邮政业服务、基础电信服务 除以上述以外的其它应税行为 3% 11% 6% 出口货物及部分应税服务 有形动产租赁外的部分现代服务业及增值电信服务 税率和征收率 ??? 特别关注：财税字[1995]52号 财税（2014）57号 国家税务总局公告2014年36号文 税率和征收率 事项 新政策 旧政策 一般纳税人销售自己使用过固定资产（符合简易计税方法条件的） 按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。计算：含税卖价/(1+3%)*2% 按简易办法依4%征收率减半征收增值税 纳税人销售旧货 县级及县级以下小型水力发电单位生产电力 依照3%征收率 依照6%征收率 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖瓦)。 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 自来水 商品混凝土(仅限于以水泥为原料) 寄售商店代销寄售物品 依照3%征收率 依照4%征收率 典当业销售死当物品 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 税率和征收率 销售自己使用过的固定资产及其他货物的税务处理： （1）自己使用过的的含义； （2）首先区分是动产还是不动产； （3）注意购置、抵债取得的不动产及受让或抵债取得的土地使用权目前应按差额为依据计算缴纳营业税； （4） 纳税人销售的旧固定资产为动产的： ①销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税