国家税收课件四（1013）.pptxVIP

　　　税收基础课件; 第六章 所得收益税 第一节 企业所得税; 企业所得税的概念 　企业所得税是对我国境内的企业和组织，在一定期间内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的一种特殊形式。 中华人民共和国主席令[2007]63号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。;企业所得税的纳税人 一、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企 业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业除外。? 二、企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。? 　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、; 场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。? 三、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。? 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。? 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。?  ;企业所得税税率 一、企业所得税的税率为25%。?  二、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。? 适用税率为20%。? ; 计税依据 ⑴应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额－成本、费用和损失 （2）应纳税所得额=利润±税收调整项目金额 ①收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：? （一）销售货物收入；? （二）提供劳务收入；? （三）转让财产收入；?　　; ;支出扣除标准 职工工资按实际发生额 借款利息按不超出??类金融机构利息全额扣除 工会经费、职工福利费、职工教育经费按计税工资的2%、14%、1.5%计算扣除 捐赠支出按不超过应纳税所得额1.5%内扣除 坏账损失按不超过年末应收帐款的5%内扣除;6.业务招待费 纳税人发生的与生产经营业务招待费,在财务制度给定的范围内准予扣除具体标准如下： ;应纳税额的计算 应纳所得税额=应纳税所得额*税率 应纳税所得额=收入总额－成本、费用和损失 应纳税所得额=利润±税收调整项目金额;例1:某非股份制试点企业2008年的有关财务资料如下: (1)实现利润3500000元. (2)1995年尚未弥补的亏损50000元,弥补期未满. (3)未按期缴纳税金,支付罚款和滞纳金10000元,已列营业外支出. (4)该企业坏帐准备按税法规定,按应收帐款余额的千分之五提取,应收帐款期末余额为2000000元,企业按帐龄分析法提取坏帐准备15000元,原坏帐准备无余额. (5)国库券利息收入3000元. (6)收到股利收入5500元已扣缴所得税. (7)从联营企业(非经济特区)分回利润30000元,分回利润已在当地缴纳所得税. (8)支付非公益性捐赠支出4000元,已列营业外支出. ;计算该企业2008年度应缴的企业所得税(税率为25%) 应纳税所得额 =350－5+1+0.5－0.3－0.53+0.4=343.05(万元) 应纳税额=343.05×２５%=８５．７６(万元) ;税额扣除 纳税人已在境外缴纳企业所得税款，准予在汇总缴纳时，从其应纳税额中扣除不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，这个税额即为扣除限额。 计算公式： 　境外所得税税款扣除限额＝境内境外所得按税法计算的应纳税总额＊（来源于某国的所得额／境内境外所得总额 ;例2: 1996年度,某国有企业取得境内所得50万元,其在某国分支机构取得的境外所得为40万元,且境外所得已在该过缴纳所得税税款16万元.计算该企业境外所得在境外已纳所得税税款,准予从企业当年应纳税额中扣除的数额和不得扣除的税额，在我国汇总缴纳税款。 扣除限额=(50+40) ×33%×40÷(50+40)=13.20(万元) 当年不得扣除的余额=16－13.20=2.8(万元) 汇总缴纳税款＝ (50+40) ×33%－１３