营业税改征增值税政策解读.pptxVIP

营业税改征增值税政策解读;涉及的主要文件;主要涉及的文件;第一章 纳税人和扣缴义务人;1.单位和个人如何理解; 第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。;1.承包、承租、挂靠经营方式的理解; 第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 ;1.应税服务年销售额如何掌握。;纳税人兼劳应税货物和劳务、应税服务; 第四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。; 第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。;1.代扣代缴纳税人的前提条件;1.境外单位的代理人在非试点地区，向试点地区纳税人提供应税服务，是否征增值税; 第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。;1.合并纳税批准主体;第二章 应税服务; 应税服务范围注释; 应税服务范围注释; 应税服务范围注释; 应税服务范围注释; 应税服务范围注释; 应税服务范围注释;第二章 应税服务; 应税服务范围注释; 第九条 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。; 1.“有偿”是确立是否缴纳增值税的条件之一，其直接影???一项服务行为是否征税的判定； 2.“有偿”不适用对视同提供应税服务征税的规定； 3.“有偿”并不代表等价。; 4.“有偿”分两种形式，货币形式和非货币形式。 另外，试点航空企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。; 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。 政策解读：界定非营业活动的目的; （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 政策解读：1.主体 2.国家行政管理和公共服务职能 3.政府性基金或行政事业性收费; （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 政策解读：1.为本单位或者雇主提供服务 2.职务性服务; （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 政策解读：符合条件的非营业活动，有偿或无偿不属于提供应税服务。; 第十条 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 政策解读： ;例： 某试点企业为开发新产品，接受国外企业提供的产品设计服务，假设国外企业在中国境内未设经营机构，也没有代理人，虽然该企业是在我国境外进行产品设计服务，但该产品设计被试点企业用于新产品开发，属于“应税服务接受方在境内”的情形，该试点企业应作为应税服务接受方代扣代缴增值税。; 下列情形不属于在境内提供应税服务：; （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 政策解读：1.应税服务的提供方为境外单位或者个人；2.有形动产完全在境外使用; 第十一条 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;非营业活动; 第三章 税率和征收率; 应税货物和劳务与应税服务税率比较;第十三条 增值税征收率为3%。;第四章 应纳税额的计算; 第十五条 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但