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亿企答税 热点问答精选 （第 1 期） 目 录 1.增值税加计抵减如何做会计分录？ 3 2.企业可以享受进项税加计抵减，要向税务局提出申请吗？ 3 3.出租车车票能不能抵扣进项呢？ 4 4.关于旅客运输等进项税的抵扣在日常如何管理？ 6 5.购进旅客运输服务计算抵扣的增值税额受报销金额的限制吗？ 6 6.不动产分期抵扣，说的是此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019 年 4 月税款所属期起从销项税额中抵扣。那是否可以分批抵扣呢？........................67.税率下调后，现在还可以开原税率发票吗？2019 年 4 月之前取得的原税率发票还可以抵扣吗？.....................................................................................................................................78.申报 2019 年第一季度的企业所得税时，如何弥补 2018 年度的亏损？.........................79.汇算清缴结束前没有取得发票的费用，如何调整？.........................................................8 返回目录 亿企答税 热点问答精选 第 1 期 ——正文—— 1.增值税加计抵减如何做会计分录？ 解答：提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务纳税人符合条件的按规定可加计抵减增值税，在实际缴纳增值税时，按以下账务处理： 按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。 即实际缴纳增值税时： 借：应交税费——未交增值税等 贷：银行存款 其他收益 参考政策：财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读。 2.企业可以享受进项税加计抵减，要向税务局提出申请吗？ 解答：需要在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅） 提交《适用加计抵减政策的声明》。 参考政策：《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019 年第 14 号）第八条规定：按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。 第 3 页 共 260 页 返回目录 亿企答税 热点问答精选 第 1 期 （附件） 附件下载：/views/details/69249 3.出租车车票能不能抵扣进项呢？ 解答：允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，不包括增值税普通发票。 目前常见的出租车发票有以下两种形式： 第 4 页 共 260 页 返回目录 亿企答税 热点问答精选 第 1 期 出租车上直接打印的长条票（如图 1），未注明旅客身份信息，不可以抵扣进项税额。 取得的增值税电子普通发票（如图 2），可以抵扣进项税额。 参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）第六条。 第 5 页 共 260 页 返回目录 亿企答税 热点问答精选 第 1 期 4.关于旅客运输等进项税的抵扣在日常如何管理？ 解答：（1）可抵扣运输票在账务处理中设置明细科目，例如：旅客运输，以便查账和统计； （2）单独设置运输票抵扣台账； （3）在报销可抵扣运输票时，建议员工一并提交复印件（较小的票据，如火车票等，粘贴之后就不方便复印了），单独归档留存。 5.购进旅客运输服务计算抵扣的增值税额受报销金额的限制吗？ 解答：计算抵扣金额要受报销金额限制的，在报销金额的基础上计算抵扣。 举例：福州到漳州的动车票一等座是 160 元，但公司给该员工报销二等座的钱是 99.5元，那计算抵扣的进项是多少呢？ 根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 由于计算抵扣金额要受报销金额限制，那该公司计算抵扣的进项是 99.5/（1+9%） *9