高级财务会计第2章企业所得税.pptxVIP

一、高级财务会计的核算内容 （一）各类企业均可能发生的特殊会计业务 1、外币交易与折算的会计业务 2、企业所得税的会计业务 （二）特殊经营行业的特殊会计业务 1、期货交易与经营的会计业务。 2、现代租赁经营的会计业务 3、房地产经营的会计业务 ;（三）复合会计主体的特殊会计业务 1、企业合并的会计业务 2、集团公司的母公司与子公司以及总公司与所属分支机构及各所属企业间内部往来的会计业务。 3、企业合并和集团公司建立后合并会计报表编制的会计业务;（四）特殊经济时期的特殊会计业务 1、通货膨胀信息披露的会计业务 2、企业停业、破产与清算的会计业务 如企业清算会计，它是突破了会计分期假设的特殊经济时期的特殊会计业务，也是各类企业在市场经济条件下均可能发生的特殊会计业务。;第二章 所得税会计(参见《企业所得税会计处理的暂行规定》和《新准则第18号——所得税》);一、会计准则与税收法规的差异分析 1、会计准则与税收法规的目标不同 2、从特定期间的角度分析会计准则与税收法规之间的具体差异 3、从特定时点的角度分析会计准则与税收法规之间的具体差异;会计准则与税收法规的目标不同;从特定期间的角度分析会计准则与税收法规之间的具体差异;从特定时点的角度分析会计准则与税收法规之间的具体差异;所得税会计的基本问题;企业会计准则18号－所得税 制定背景;　2005年8月，财政部发布了《企业 会计准则---所得税（征求意见稿）》，在文中借鉴了《国际会计准则》的部分内容，规定企业采用债务法中的资产负债表债务法对所得税进行会计处理。 2006年2月15日财政部颁布《企业会计准则18所得税》，实现与《国际会计准则12：所得税》的趋同。 ;企业会计准则18号－所得税是企业会计准则体系中的一个标志性变化，也是所得税会计一次重大改革。 该准则废止了应付税款法等我国现行会计实务所采用的方法，要求统一以资产负债表债务法核算所得税，实现了与国际会计准则的趋同，对我国所得税会计的理论与实务将产生重大影响。;二、有关概念及相互关系： 1、（1）应纳税所得额（应税利润、应税所得）: 按照企业所得税法计算确定的纳税人应纳企业所得税的依据。 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 （准予扣除项目是指与取得收入有关的成本、费用和损失） （2）应纳所得税额： 按照企业所得税法计算确定的企业应纳所得税金额。 应纳（所得）税额（应交所得税）＝应纳税所得额×适用的所得税税率 ; 2、（1）利润总额（税前会计利润、税前利润） 按会计制度规定计算确定的收益——利润表中的“利润总额”。 （2）所得税费用： 按会计制度规定从利润总额中扣减的企业所得税费用额。 （其金额的多少取决于存在差异的性质和所采用的会计处理方法） 3、净利润＝利润总额－所得税费用 注：“应纳税所得额”与“利润总额”在计算口径、计算时间上的不一致，会导致两者之间可能存在差异。 　 同理，由于“应纳所得税额”与“所得税费用”在计算口径、计算时间及所采用的会计处理方法上的不一致，使得两者可能存在差异。 ; 三、所得税的会计处理方法 （一）应付税款法 （二）纳税影响会计法 　　其在税率变更或开征新税时，又可分为： （1）递延法 （2）债务法 （利润表债务法 ） 应付税款法和纳税影响会计法用于非上市公司。 （三）资产负债表债务法（基于资产负债表的纳税影响会计法 ） 资产负债表债务法从2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。; 四、永久性差异和时间性差异 （一）永久性差异：指利润总额与应纳税所得额之间由于计算口径不同而形成的，且不能在以后各期转回的差异。 注1:永久性差异又可分为两类： 1、 使本期利润总额大于应纳税所得额的永久性差异： （1）企业的某项收益，按会计制度应当确认为收益，但按税法不确认为应税所得；(国库券利息收入) （2）企业的某项费用或损失，按会计制度不确认为费用或损失，但按税法可以从应税所得中扣减。 2、使本期利润总额小于应纳税所得额的永久性差异： ; 四、永久性差异和时间性差异 （一）永久性差异：指利润总额与应纳税所得额之间由于计算口径不同而形成的，且不能在以后各期转回的差异。 注1:永久性差异又可分为两类： 1、使本期利润总额大于应纳税所得额的永久性差异： 2、使本期利润总额小于应纳税所得额的永久性差异： （1）企业的某项收益，按会计制度不确认为收益，但按税法应当确认为应税所得； （2）企