交易性金融资产培训课程PPT课件.pptVIP

第四章（2）交易性金融资产 条件 1. 主要为近期出售或回购目的而获得或发生的 从价格或交易商保证金的波动中获利 2. 统一管理的可辨认金融工具组合的一部分，并且 企业近期采用短期获利方式进行管理 3. 或者是一项衍生工具 　 以及 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 即： 交易性金融资产——××股票或债券（成本） 　　　　　　　——××股票或债券（公允价值变动） 　　 一、设置的会计科目 总账科目 交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 明细科目 按类别和品种，设“成本”“公允价值变动” 1. 入账价格的确定 ——取得时，按公允价值 计入“交易性金融资产——××股票或债券（成本）” ——发生的交易费用， 直接计入“投资收益” —— 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利， 计入“应收利息”或“应收股利”。 二、 取得交易性金融资产的核算 （1）股票的核算 购股单位 华能公司 发行单位 益侨公司 12/25 购3000股，@20 另手续费300元，共付60300元 12/25 借：交易性金融资产——益侨股票（成本） 60 000 投资收益 300 贷：银行存款 60 300 （其他货币资金——存出投资款） 2. 核算举例 例1： 例2： 若 益侨公司 12月20日宣布分派现金股利：每股1元，于次年1月5日 按1月1日股东名册上的名单支付 华能公司12月25日购股 华能公司于12.25成为益侨公司的股东 次年1月5日可分得3000元股利 实际支付价款 ＝ 3000×20+300+3000（垫付的股利） ＝ 63300 借：交易性金融资产 ——益侨股票（成本） 60 000 投资收益 300 应收股利 3 000 贷：银行存款 63 300 （2）取得债券投资的核算 　例3：购券时不含利息 ● ● ● ● 海洋债券 1.1 发行 7.1 付息 1.1 付息 面值：48000 N＝3年 I＝8% 4.1 红星厂购入，付款48150元 ①? 购入时 借：交易性金融资产——海洋债券（成本） 48 150 贷：银行存款 48 150 ③ 9月20日，红星厂将海洋债券全部出售，售价48100元 另付佣金120元 借：银行存款 47 980（48100－120） 投资收益 170 贷：交易性金融资产——海洋债券（成本） 48 150 ② 7月1日，红星厂利息1920（48000×8%×6/12） 借：银行存款 1 920 贷：投资收益 1 920 例4：购券时含利息 若例3中购入时间为8月1日，实际付款49500元 （海洋公司尚未支付上半年的利息），则： 应收利息＝48000×8%×6/12＝1920（已到期尚未领取的利息） 交易性金融资产入账价值＝49500－1920＝47580 借：交易性金融资产——海洋债券（成本） 47 580 应收利息 1 920 贷：银行存款 49 500 例5：如例1，华能公司两年后从益侨公司分进现金股利， 每股2元，则： 借：银行存款 6 000 贷：投资收益 6 000 三、持有期间收到的股利或利息 如例2 ： 华能公司次年1.5从益侨公司分进现金股利3000元时： 借：银行存款 3 000