交易性金融、持有至到期与可供出售金融资产PPT课件.pptVIP

上海立信会计学院 （625+59）* （1+10%）-1 +30* （1+10%）-2 +（625+30）* （1+10%）-3 =1138△ ▲684=59+625 ★ 114=1138*10% ＊30=625*4.72% （1） 20×2年1月1日，调整期初摊余成本 借：持有至到期投资——利息调整 52（1138-1086） 贷：投资收益 52 （2） 20×2年12月31日，确认利息收入，收到票面利息和本金 借：银行存款 59 持有至到期投资—利息调整 55 贷：投资收益 114 借：银行存款 625 贷：持有至到期投资—成本 625 上海立信会计学院 （3）20×3年12月31日，确认利息收入，收到票面利息 借：银行存款 30 持有至到期投资—利息调整 27 贷：投资收益 57 （4） 20×4年12月31日，确认利息收入，收到票面利息和本金 借：银行存款 30 持有至到期投资—利息调整 30 贷：投资收益 60 借：银行存款 625 贷：持有至到期投资—成本 625 上海立信会计学院 持有至到期投资——持有期间的核算 【例5】A公司于20×0年1月1日，支付价款1000万（含交易费用）从活跃市场上购入B公司五年期债券，面值为1250万，票面利率为4.72%，假定债券是一次还本付息，且利息不是以复利计算。 实际利率的计算为（1250*4.72%*5+1250）*（1+R）-5 =1000，R≈9.05% 上海立信会计学院 年份 期初摊余成本（1) 实际利率（2）按9.05%计算 应计利息（3） 摊销额(4） 期末摊余成本（5=1+3+4） 20X0年 1000 90.5 59 31.5 1090.5 20X1年 1090.5 98.69 59 39.69 1189.19 20X2年 1189.69 107.62 59 48.62 1296.81 20X3年 1296.81 117.36 59 58.36 1414.17 20X4年 1414.17 130.83* 59 71.83 1250 上海立信会计学院 （1） 20X0年1月1日，购入时： 借：持有至到期投资——成本 1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资—利息调整 250 （2）20×0年12月31日，确认利息收入 借：持有至到期投资— 应计利息 59 持有至到期投资—利息调整 31.5（扎出） 贷：投资收益 90.5 上海立信会计学院 （3）20×1年12月31日，确认利息收入 借：持有至到期投资— 应计利息 59 持有至到期投资—利息调整 39.69（扎出） 贷：投资收益 98.69 （4）20×2年12月31日，确认利息收入， 借：持有至到期投资— 应计利息 59 持有至到期投资—利息调整 48.62（扎出） 贷：投资收益 107.62 上海立信会计学院 （5）20×3年12月31日，确认利息收入 借：持有至到期投资— 应计利息 59 持有至到期投资—利息调整 58.36（扎出） 贷：投资收益 117.36 （6）20×4年12月31日，确认利息收入 借：持有至到期投资— 应计利息 59 持有至到期投资—利息调整 71.83（扎出） 贷：投资收益 130.83 收回本金和名义利息 借：银行存款 1545 贷:持有至到期投资—本金 1250 持有至到期投资— 应计利息 295（59*5） 上海立信会计学院 持有至到期投资——期末计价 期末，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损失。 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 若相关持有至到期投资的价值又得以恢复，在原已计提的减值准备金额内，按恢复的金额转回减值准备。 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 上海立信会计学院 持有至到期投资减值 A公司于本年1月2日购入期限为3年的B公司债券作为持有至到期投资，面值为1000万元，发行价格为1030万元，