税务会计学：第9-10章课后答案.docxVIP

所得税会计 一.计算题 会计利润=5 0004 80—4 100-7()6-60-220(万元〉 公益性掲趙扣除隈额= 22()X12%=26? 4(万元) 税前准卩扣除的IHSW支出晁26. I万元. 应纳企业所得税=(220+50-26. 4-30X25%=53. 4(万元) ⑴ 利润创8=5 ?)0+900+40+30+100-4 200-680—300—780-200-260 =450(万元) 国债利息收入免征企业所得税.应调减所得额40万元。 技术开发费调减所得额=60X50 %-30(万元) 实际发生业务招待證的60% = 70X60% = 42(万元) 销售(营业)收入的5%; = (5 800+900)X5% =33.5(万元) 按照規定.税向扣除限额应为33?5万元. 实际应调增应纳税所得额=70 33.5=36.5(万元) 取彳：J的直接投资其他居尺企业的权益性收益属丁?免税收人.应間滅应 纳税所得额30万元。 指曹扣除标^=150X12^=54(万元) 实际捐赠额是38力?元.小于限额.不需要纳税调整. 应纳税所得额=450-40-30+36. 5-30=386. 5(万元) 应嫩納企业所得税=386.5X25%=96.625(万元〉 成本.费川无法核实.按照应税收入緘核定计算所得税.国债利息收入 免征企业所得税。 应纳所得税（50+4X15%X25% 2.03（万元〉 ?I.应纳金业所得税=100X10% + （80—60）X1（）%=12（万元） A国所得抵免限额=50X25^ = 12.5 （万元）.实际在A国缴纳10万 元.应在境内补繳所御税=12.5-10 = 2.5 （万元卄B国所得抵免限额= 30X 25% = 7?5 （万元）.实际在13国缴纳9万元.不需要征境内补税，I卩企业当年 应在境内缴纳企业所斜税=100X25%+2?5=27?5 （万元〉。 「二〕 （1）工资收入应纳个人所得税=（7 800—3 500）X10% —10$ =325(元) (2)出华房产取得财产辕让所那应纳令入所得税(220 000 (2) 出华房产取得财产辕让所那应纳令入所得税 (220 000 - 120 000- 4 000)X 20% =19 200（元） 出售使用超过5年的非唯一房产.取得的财飪转让所得缴纳个人所得税. ⑶ 从2008年10 JJ 9 H起?暂免征收储薔存款利息所得的个人所得税. 股息收入应纳个人所得悦二10 000X50%X20% = 1 000（元） （1）专題讲座收入应纳个人所得4X2 （X）0X（l-20%X2O% =1 280（元〉 ⑸ 兼职收入应纳卜人所得税=8 000X（1-20%）X20%-I 280（元） 兼职收人按??劳务报酬所得征税 二、会计核算题 第2 年 12 丿］31 II： 资产的账面价值=100-10=90（万元〉 资产的计税基咄= 100 — 20=80（万元》 应纳税哲时性差异=90 80-10（万元） 通延所得悦负债二10X25%；- 2. 5（万元〉 借：所得税费用 25 000 贷：递延所術税负債 25 000 对于筹建期间的费用在资产负债表中列示的账面价值0与英计税基础 400力元之间产生的400 〃元町抵扣竹时性基界?企业应确认相关的連延所得税 资产。 借：递延所得税资产（1 000 000X25%） 1 000 000 1 000 000贷：所得税费用 1 000 000 222C税务会计学（第六版门学习指导书 1）计算年度应纳所得税? 应纳税所得额=12 000 000+600 000+2 000 000—L5 00（） 000X 150% 一（5 000 000—3 000 000）］-1 000 000+300 000 =10 400 000（元〉 应纳所得税一10 400 OOOX25%」2 600 000（元〉 （2）计算年度递延所得税。该公司某年資产负债表相关项H金额及其计税 基础如下表所示。 啊元 项口 卄税羞础 应纳税暂时性 可抵扣暂时性 公异 存货 8 000 )00 8 300 000 300 000 固定疥产 固定资产麻价 6 000 000 6 000(00 Wil: 1 200 000 600 000 固定資广疲備准备 0 0 囚定瓷产飪而价值 4 800 000 5 400 000 600 000 无形资广 3 000 00Q 0 3 000 000 其他应付款 1 owooo ]000 000 总计 3 0(0 000 900 UOO 递延所得也费用=3 000 OOOX25%-9OO OOOX25%=525 000（元〉 （3）利润表屮应确认的所得税费用为, 所潯税费用=2 600 000十525 0