电商企业审计风险研究—以京东电商为例.docxVIP

PAGE 22 目 次 14007_WPSOffice_Level1 1 绪论 1 1.1研究背景 1 1.2研究意义 2 2 电商企业及审计风险相关基础理论 3 2.1电商企业的概念及主要模式和特征 3 2.2审计风险的定义及主要特征和分类 5 3 电商企业审计过程中审计风险的现状分析 7 3.1电商企业审计过程中审计风险存在的问题分析 7 3.2电商企业审计过程中审计风险的基本特征分析 8 4 京东审计风险案例分析 9 4.1京东简介 9 4.2京东重大错报风险识别与评估 11 4.3京东重大错报风险因素分析 14 4.4京东检查风险因素分析 16 5 电商企业审计风险的防范措施分析 18 5.1了解并实施对电商企业内控的设计与测评 18 5.2获取可靠的审计证据 18 5.3采取适合电商企业的审计技术方法 18 5.4以降低风险为审计工作的核心 19 5.5确保审计业务活动的真实及完整性 19 5.6提高注册会计师审计电子商务企业的专业能力 19 结论 21 参考文献 22 致谢 23 1 绪论 1.1 研究背景 近年以来，随着现代信息技术的高速发展，大数据和物联网在中国经济市场的不断深入应用，以及云计算技术的成熟与广泛应用,电子商务企业已经成为一个新兴发展群体,中国的网络销售公司应用现代信息技术,改良自己的商业和贸易活动交易流程,以提高生产和经营效率,电商企业得以迅速发展和茁壮成长。一方面,尽管我国的电子商务市场开放较晚,但电子商务企业及其平台体系的发展却异常迅速。而由于经营理念、商业模式以及平台构架的巨大变化,对电商企业的审计工作难度随之加大,变得越来越有挑战性,现如今会计财务信息的储存载体环境发生了全面深化的本质性转变,与过去相比审计环境发生翻天覆地的变化，传统的审计理论和审计技术方法在这种新形势下越来越难以适应这种新型商业模式。对于注册会计师审计工作的开展与具体实施也提出了新的挑战,对电商企业审计中存在的审计风险识别与评估的难度也进一步加大。 另一方面,我国当前的系列审计法律法规和规章制度，以及针对电商企业的审计法规还不够完善和健全。在我国目前现有的审计准则中专门针对在电商贸易活动审计内容的准则虽已有一定涉及,但相比较快速发展的电商企业贸易活动仍显得不够全面和完整,因此无法形成一套针对性强且行之有效的法律体系,从而使注册会计师很难对电商企业商务活动的审计工作做到有据可依、有法可查的制约与指导,很难对电商企业审计过程中涉及的种种风险因素作出全面精准的甄别和发现,想要针对其进一步进行风险预测和具体防范更是难上加难。 随着会计师事务所受电商企业委托审计业务的比重不断提高,对电商企业的审计工作，与对传统商务企业的审计工作相比，由于现代信息技术和网络系统的运用面临更大的不确定性和潜在风险,因而作为审计主体的注册会计师，对于应对电商企业审计风险的有效识别和具体防范的审计工作职业能力和素养，亟待进一步与时俱进的全面提高和形成。因此,为了更好的降低注册会计师对电商企业进行审计时所面临的审计风险,很有必要对造成电商企业审计风险的具体因素做一较为深入的探讨。 1.2 研究意义 1.2.1理论意义 随着近年来我国电商企业群体的飞速发展,电商企业的规模和数量均已迅速增长到一个比较庞大且已成体量的程度,已不可同日而语。而越来越多的电商企业委托注册会计师对企业进行审计时,必然会对现有传统审计理论造成比较大的冲击和影响,这就要求之前的审计理论随着现实情况的不断变化做出相应的调整改进和逐步完善。同时,关于审计风险的研究也应该在对电商企业的审计工作中不断地深入和完善,以此来发挥对其进行理论指导的作用。 1.2.2现实意义 对电商企业审计风险研究的现实意义主要体现在以下两方面: 一方面,通过对电商企业所涉及的审计风险进行一个较为科学和全面的调查研究之后,必然可以在很大的程度上降低在具体审计工作进行中随之产生的种种审计风险,它可以有效降低注册会计师事务所的审计成本和人力物力，大大提高注册会计师的审计效率。事务所在目前风险导向审计模式的前提下对电商企业开展审计业务时,首先就必须加以考虑的就是审计的成本效益原则：在不影响审计工作质量的基础之上,应当做到尽可能地采用合理恰当的审计技术方法和审计程序,以便有效降低各个审计环节的耗用成本,提高审计工作效率，少花钱多办事。因此在这种情况之下，注册会计师便需要对在电商企业审计时所面临的特殊审计风险有一个比较充分和全面的了解,使得审计工作中相关审计证据的获取更具有针对性,从而降低审计成本，提高审计效率。 另一方面,对审计工作中的审计风险的研究还有助于提高注册会计师的审计工作质量。由于传统审计程序对于电商企业活动特点的不适应,